留抵退稅，全稱是“增值稅期末留抵稅額退稅”，是指納稅人當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額時形成的期末留抵稅額，在符合特定條件的情況下，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還這部分稅額。這是一項重要的稅收優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)資金壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

留抵退稅的條件主要分為基本條件和**特殊條件（行業(yè)/企業(yè)規(guī)模）**兩大類，且需要同時滿足：

一、 基本條件（所有申請企業(yè)必須同時滿足）

1. 納稅信用等級為A級或B級： 這是最重要的門檻之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)企業(yè)的納稅遵從度、申報準(zhǔn)確性、稅款繳納及時性等進(jìn)行信用評級。
2. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形： 企業(yè)必須誠信守法經(jīng)營。
3. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上： 強調(diào)企業(yè)的納稅合規(guī)性。
4. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策： 即征即退和留抵退稅政策只能二選一。如果企業(yè)已經(jīng)享受了即征即退等優(yōu)惠，就不能再申請留抵退稅（除非在申請時已繳回已享受的即征即退稅款）。

二、 特殊條件（根據(jù)企業(yè)類型和行業(yè)）

滿足上述基本條件后，還需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)滿足以下對應(yīng)的條件之一：

1. 微型企業(yè)/小型企業(yè)：

   • 條件： 只需滿足上述四項基本條件即可申請退還增量留抵稅額和存量留抵稅額。
   • 說明： 國家對小微企業(yè)的扶持力度較大，條件相對寬松。微型企業(yè)和小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
   • 政策延續(xù)： 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號將符合條件的微型、小型企業(yè)存量留抵退稅政策延續(xù)實施至2027年12月31日。

2. 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（包括中型企業(yè)和大型企業(yè)）：

   • 行業(yè)范圍（關(guān)鍵�。�： 包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八�生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”、“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”。（具體行業(yè)判斷依據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》）
   • 條件： 在滿足四項基本條件的基礎(chǔ)上，申請退稅前連續(xù)12個月（或?qū)嶋H經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期）的下列銷售額占比需符合要求：

     • 增量留抵退稅： 特定行業(yè)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
     • 存量留抵退稅 (針對符合條件的行業(yè)企業(yè))： 同樣要求特定行業(yè)的銷售額占比超過50%。存量留抵退稅政策延續(xù)實施至2027年12月31日（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）。
   • 說明： 這里的銷售額比重計算，通常是指增值稅銷售額（包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額），適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

三、 關(guān)于“增量留抵稅額”和“存量留抵稅額”

• 增量留抵稅額： 指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
• 存量留抵稅額： 指企業(yè)在2019年3月31日期末留抵稅額中尚未退還的部分。

  • 微型企業(yè)：可一次性退還存量留抵稅額。
  • 小型企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)/大型企業(yè)（符合條件）：可一次性退還存量留抵稅額（政策延續(xù)至2027年底）。
  • 其他企業(yè)（如不符合上述行業(yè)或規(guī)模要求的大型企業(yè)）：通常只能申請退還增量留抵稅額（滿足基本條件+連續(xù)6個月增量留抵大于零且第六個月增量不低于50萬元等較嚴(yán)格條件，但此條件對于符合上述行業(yè)規(guī)模要求的企業(yè)已放寬或取消）。

四、 申請流程要點

1. 納稅申報： 在增值稅納稅申報期內(nèi)，先完成當(dāng)期的增值稅納稅申報。
2. 提交申請： 通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核： 稅務(wù)機(jī)關(guān)會對申請材料進(jìn)行審核，符合條件的，開具稅收收入退還書，送交國庫辦理退庫。

重要提示

• 政策動態(tài)： 留抵退稅政策是國家重要的宏觀調(diào)控工具，具體條件和行業(yè)范圍可能會根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和政策目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。務(wù)必在申請前查詢財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新政策文件（如最新公告）。
• 咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 企業(yè)情況千差萬別，最準(zhǔn)確的做法是聯(lián)系企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)�業(yè)稅務(wù)顧問，根據(jù)自身具體情況進(jìn)行咨詢和判斷是否符合條件。
• 合規(guī)性要求： 申請留抵退稅必須基于真實、合法的交易和憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)會加強后續(xù)管理，對騙取退稅行為嚴(yán)厲打擊。

總結(jié)關(guān)鍵點： 想成功申請留抵退稅，企業(yè)必須納稅信用好（A/B級）、無重大稅收違法記錄、未享受即征即退，并且根據(jù)企業(yè)是小微企業(yè)還是特定行業(yè)的中大型企業(yè)，滿足相應(yīng)的銷售額占比要求（小微企業(yè)無占比要求，特定行業(yè)企業(yè)要求行業(yè)銷售額占比>50%）。存量退稅政策已延續(xù)至2027年底。務(wù)必以最新官方政策為準(zhǔn)。