增值稅不予抵扣的進項稅額主要包括以下幾種情況，其核心原則是：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及不符合稅法規(guī)定的憑證或特定用途的支出。 
以下是主要的不予抵扣情形：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
- 關(guān)鍵點： 用途決定能否抵扣。即使取得了合法扣稅憑證，如果用于上述項目，也不能抵扣。
- 特別注意：
- 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)： 如果專門用于上述項目，則其進項稅額全部不得抵扣。如果是兼用于一般計稅項目和上述項目（如既用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物也用于生產(chǎn)免稅貨物），其進項稅額可以全額抵扣（這是與“僅用于不可抵扣項目”的重要區(qū)別）。
- 其他貨物/勞務(wù)/服務(wù)： 用于上述項目則不得抵扣。
- 個人消費： 包括納稅人的交際應(yīng)酬消費（如業(yè)務(wù)招待費中的餐飲、住宿、禮品等）。
非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
- 關(guān)鍵點： 因管理不善造成的損失（如被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)）對應(yīng)的進項稅額需轉(zhuǎn)出。
- 不包括： 因自然災(zāi)害（不可抗力）造成的損失，其進項稅額通常可以抵扣（但需符合其他抵扣條件）。
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
- 關(guān)鍵點： 同上，因非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品而導(dǎo)致其耗用的外購材料、勞務(wù)等對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
- 關(guān)鍵點： 不動產(chǎn)本身發(fā)生非正常損失（如管理不善導(dǎo)致建筑物倒塌、毀損），以及該不動產(chǎn)在建工程過程中耗用的材料、設(shè)計、建筑服務(wù)等對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
- 關(guān)鍵點： 專門指不動產(chǎn)在建工程（未完工）發(fā)生非正常損失，其耗用的相關(guān)貨物和服務(wù)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
- 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
- 關(guān)鍵點： 這是稅法直接明確規(guī)定不得抵扣的項目，無論其用途如何（即使用于生產(chǎn)經(jīng)營）。
- 貸款服務(wù)： 包括各種占用、拆借資金行為取得的利息及利息性質(zhì)的收入。與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費等可以抵扣。
- 餐飲服務(wù)： 直接明確不得抵扣（如員工食堂、招待客戶的餐費）。
- 居民日常服務(wù)： 主要指為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)（如家政、美容美發(fā)、沐浴桑拿等）。
- 娛樂服務(wù)： 如歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
- 關(guān)鍵點： 雖然這些服務(wù)本身可能可以抵扣，但如果與不得抵扣的貸款服務(wù)直接相關(guān)，其進項稅額也不得抵扣。
未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。
- 關(guān)鍵點： 憑證是抵扣的基礎(chǔ)。常見的合法憑證包括：
- 增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）
- 海關(guān)進口增值稅專用繳款書
- 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（按特定扣除率計算抵扣）
- 完稅憑證（如代扣代繳增值稅的通用繳款書）
- 通行費電子普通發(fā)票（特定類型）
- 國內(nèi)旅客運輸服務(wù)電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空/鐵路/公路水路票據(jù)（計算抵扣）
- 如果憑證不合法、不完整、未按規(guī)定認(rèn)證/勾選確認(rèn)，則不能抵扣。
用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)對應(yīng)的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
- 關(guān)鍵點： 與貨物/服務(wù)用途緊密相關(guān)的運輸費用，其進項稅額抵扣規(guī)則與所運輸?shù)呢浳?服務(wù)本身一致。
國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
- 關(guān)鍵點： 兜底條款，涵蓋未來可能新增的規(guī)定。
重要提醒：
- 分不清用途： 如果納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額時，需要按特定公式計算不得抵扣的進項稅額。
- 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的兼用： 如前所述，只要不是專門用于不可抵扣項目，其進項稅額可以全額抵扣。
- 政策時效性： 增值稅政策會不斷調(diào)整優(yōu)化（如近年旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍、不動產(chǎn)抵扣規(guī)則變化等），請務(wù)必以最新的稅收法律法規(guī)和官方解讀為準(zhǔn)。
- 實務(wù)操作： 企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)核算和進項稅管理制度，準(zhǔn)確區(qū)分不同用途，妥善保管合法憑證，按時進行認(rèn)證/勾選確認(rèn)，避免因不得抵扣事項處理不當(dāng)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。
在具體操作中遇到不確定的情況，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或主管稅務(wù)機關(guān)。
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