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企業(yè)所得稅收入總額包含哪9項?

2025-7-21 10:46| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 50| 評論: 0

摘要: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定,企業(yè)所得稅的收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體包含以下九項: 銷售貨物收入:銷售商品、產(chǎn)品取得的收入。 提供勞務收入 ...

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定,企業(yè)所得稅的收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體包含以下九項

企業(yè)所得稅收入總額包含哪9項?

  1. 銷售貨物收入
    銷售商品、產(chǎn)品取得的收入。

  2. 提供勞務收入
    提供建筑安裝、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

  3. 轉讓財產(chǎn)收入
    轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(如專利權、商標權、著作權、土地使用權)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

  4. 股息、紅利等權益性投資收益
    因權益性投資從被投資方取得的股息、紅利等收入。

  5. 利息收入
    將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。

  6. 租金收入
    提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

  7. 特許權使用費收入
    提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

  8. 接受捐贈收入
    企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)(如實物、股權、無形資產(chǎn)等)。

  9. 其他收入
    除上述八項收入外的其他收入。主要包括:

    • 企業(yè)資產(chǎn)溢余收入(如存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈)
    • 逾期未退包裝物押金收入
    • 確實無法償付的應付款項
    • 已作壞賬損失處理后又收回的應收款項
    • 債務重組收入
    • 補貼收入(指除財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以外的其他政府補貼)
    • 違約金收入
    • 匯兌收益等

需要特別注意的關鍵點:

  1. 貨幣形式與非貨幣形式: 收入總額包括企業(yè)取得的所有經(jīng)濟利益流入,無論是以現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等貨幣形式,還是以貨物、財產(chǎn)、勞務、股權等非貨幣形式(非貨幣形式收入需按公允價值確定)。
  2. 權責發(fā)生制: 企業(yè)所得稅收入的確認一般遵循權責發(fā)生制原則(國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外)。
  3. 與會計收入的差異: 稅法規(guī)定的收入總額范圍與會計上的“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等概念存在差異(如接受捐贈、資產(chǎn)溢余等在會計上通常計入營業(yè)外收入)。計算應納稅所得額時,必須以稅法規(guī)定的收入總額為基礎。
  4. 不征稅收入與免稅收入: 收入總額是一個寬泛的概念,計算應納稅所得額時,需要從中減去不征稅收入(如財政撥款)和免稅收入(如國債利息收入),再減去各項扣除項目、允許彌補的以前年度虧損等,最終得出應納稅所得額。

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