查賬征收和核定征收是兩種不同的稅款征收方式，主要區(qū)別在于計(jì)稅依據(jù)、適用對(duì)象、征管要求等方面。以下是具體對(duì)比：
1. 計(jì)稅依據(jù)不同 - 查賬征收 - 依據(jù)真實(shí)賬務(wù)：以納稅人提供的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等真實(shí)記錄為基礎(chǔ)，按實(shí)際收入、成本、利潤(rùn)等計(jì)算應(yīng)納稅額。 - 公式：應(yīng)納稅額 = （收入 - 成本 - 費(fèi)用等）× 適用稅率。 - 特點(diǎn)：依賴企業(yè)財(cái)務(wù)核算的完整性和準(zhǔn)確性。 - 核定征收 - 依據(jù)核定標(biāo)準(zhǔn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人賬務(wù)不健全或其他原因，直接核定其應(yīng)納稅額。核定方式包括： - 定額征收：直接核定固定稅額（如每月繳納固定稅款）。 - 核定應(yīng)稅所得率：按行業(yè)利潤(rùn)率核定應(yīng)納稅所得額（如收入 × 應(yīng)稅所得率 × 稅率）。 - 特點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)，不依賴企業(yè)賬務(wù)。 2. 適用對(duì)象不同 - 查賬征收 - 適用于財(cái)務(wù)制度健全、能準(zhǔn)確核算收入和成本的企業(yè)（如一般納稅人、上市公司等）。 - 核定征收 - 適用于： - 賬務(wù)不健全、難以查賬的小規(guī)模企業(yè)或個(gè)體工商戶； - 成本資料、收入憑證缺失的納稅人； - 特定行業(yè)或情形（如部分小型微利企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等）。 3. 征管要求不同 - 查賬征收 - 要求納稅人具備完整的財(cái)務(wù)核算能力，需按時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表等資料。 - 稅務(wù)機(jī)關(guān)可能定期稽查賬務(wù)真實(shí)性。 - 核定征收 - 納稅人無需復(fù)雜核算，按核定結(jié)果繳稅即可； - 通常適用于稅收征管難度較大的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管相對(duì)簡(jiǎn)化。 4. 稅負(fù)差異 - 查賬征收：稅負(fù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況掛鉤，盈利多則稅負(fù)高，虧損可能免稅。 - 核定征收：稅負(fù)固定或按核定比例計(jì)算，可能與實(shí)際盈利無關(guān)，可能導(dǎo)致稅負(fù)偏高或偏低。 5. 優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比
適用場(chǎng)景建議 - 選擇查賬征收：企業(yè)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)規(guī)范，或希望用虧損抵減稅負(fù)時(shí)。 - 選擇核定征收：小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，或賬務(wù)處理能力不足時(shí)。 注意：核定征收通常需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，且部分地區(qū)對(duì)特定行業(yè)（如影視、投資類企業(yè)）限制使用核定征收。具體政策以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 |
