查賬征收和核定征收是兩種不同的稅款征收方式，主要區(qū)別在于計稅依據(jù)、適用對象、征管要求等方面。以下是具體對比：
1. 計稅依據(jù)不同 - 查賬征收 - 依據(jù)真實賬務：以納稅人提供的會計賬簿、憑證、財務報表等真實記錄為基礎，按實際收入、成本、利潤等計算應納稅額。 - 公式：應納稅額 = （收入 - 成本 - 費用等）× 適用稅率。 - 特點：依賴企業(yè)財務核算的完整性和準確性。 - 核定征收 - 依據(jù)核定標準：稅務機關因納稅人賬務不健全或其他原因，直接核定其應納稅額。核定方式包括： - 定額征收：直接核定固定稅額（如每月繳納固定稅款）。 - 核定應稅所得率：按行業(yè)利潤率核定應納稅所得額（如收入 × 應稅所得率 × 稅率）。 - 特點：稅務機關主導，不依賴企業(yè)賬務。 2. 適用對象不同 - 查賬征收 - 適用于財務制度健全、能準確核算收入和成本的企業(yè)（如一般納稅人、上市公司等）。 - 核定征收 - 適用于： - 賬務不健全、難以查賬的小規(guī)模企業(yè)或個體工商戶； - 成本資料、收入憑證缺失的納稅人； - 特定行業(yè)或情形（如部分小型微利企業(yè)、個人獨資企業(yè)等）。 3. 征管要求不同 - 查賬征收 - 要求納稅人具備完整的財務核算能力，需按時提交財務報表、稅務申報表等資料。 - 稅務機關可能定期稽查賬務真實性。 - 核定征收 - 納稅人無需復雜核算，按核定結(jié)果繳稅即可； - 通常適用于稅收征管難度較大的情況，稅務機關監(jiān)管相對簡化。 4. 稅負差異 - 查賬征收：稅負與實際經(jīng)營情況掛鉤，盈利多則稅負高，虧損可能免稅。 - 核定征收：稅負固定或按核定比例計算，可能與實際盈利無關，可能導致稅負偏高或偏低。 5. 優(yōu)缺點對比
適用場景建議 - 選擇查賬征收：企業(yè)規(guī)模較大、財務規(guī)范，或希望用虧損抵減稅負時。 - 選擇核定征收：小微企業(yè)、個體工商戶，或賬務處理能力不足時。 注意：核定征收通常需稅務機關審核批準，且部分地區(qū)對特定行業(yè)（如影視、投資類企業(yè)）限制使用核定征收。具體政策以當?shù)囟悇諜C關規(guī)定為準。 |
