小微企業(yè)所得稅的稅率適用分檔超額累進稅率，并且享受稅收優(yōu)惠。目前執(zhí)行的政策（截至2025年6月）主要依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）等文件。
核心內(nèi)容如下： 1. 判定標準（需同時滿足）： 從業(yè)人數(shù)： ≤ 300人 資產(chǎn)總額： ≤ 5000萬元 年度應(yīng)納稅所得額： ≤ 300萬元 2. 優(yōu)惠稅率（針對年應(yīng)納稅所得額）： 不超過100萬元的部分： 減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實際稅負 = 12.5% × 20% = 2.5% 超過100萬元但不超過300萬元的部分： 減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實際稅負 = 25% × 20% = 5% 3. 總結(jié)計算方式： 年應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬： 0 - 100萬部分： 稅率 2.5% 100萬 - 300萬部分： 稅率 5% 年應(yīng)納稅所得額 > 300萬： 不再符合小微企業(yè)標準，需按法定稅率25%全額繳納企業(yè)所得稅。 重要說明： “應(yīng)納稅所得額” 是經(jīng)過納稅調(diào)整后的利潤，不是營業(yè)收入。 超額累進： 計算稅額時，需要將所得額分段，按各自對應(yīng)的稅率計算，然后加總。例如： 某小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為280萬元： 100萬部分： 100萬 × 2.5% = 2.5萬元 180萬部分 (280萬 - 100萬)： 180萬 × 5% = 9萬元 總應(yīng)納稅額 = 2.5萬 + 9萬 = 11.5萬元 綜合稅負率 = 11.5萬 / 280萬 ≈ 4.11% 政策時效： 上述優(yōu)惠稅率（特別是100萬以內(nèi)部分的2.5%稅率）執(zhí)行期限至2024年12月31日。2025年及以后年度的政策，需關(guān)注國家后續(xù)發(fā)布的最新文件。 區(qū)分概念： “小微企業(yè)”是一個包含企業(yè)所得稅、增值稅等多方面優(yōu)惠的綜合性概念。這里討論的是企業(yè)所得稅范疇下的“小型微利企業(yè)”標準及稅率。不要與增值稅中的“小規(guī)模納稅人”概念混淆。 建議： 企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃和申報時，務(wù)必以國家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的最新政策文件或主管稅務(wù)機關(guān)的官方解釋為準。政策可能會有調(diào)整，特別是優(yōu)惠政策的延續(xù)或變化。如果您的企業(yè)應(yīng)納稅所得額接近臨界點（如300萬），合理進行稅務(wù)規(guī)劃非常重要。 |
