匯總繳納增值稅管理辦法通常包含以下方面內(nèi)容： 適用范圍 一般適用于總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的納稅人。 部分地區(qū)如甘肅省規(guī)定適用于由同一法人設(shè)立，在甘肅省跨地區(qū)(指跨市、縣、區(qū))經(jīng)營(yíng)，且實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。 申請(qǐng)條件 核算要求：總分機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人且實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額。 管理規(guī)范：總分機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一核算，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行規(guī)范化經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開(kāi)具等情況。 信用要求：如湖北省要求總機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別為 A 級(jí)或 B 級(jí)，且申請(qǐng)匯總前 36 個(gè)月內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)未發(fā)生偷稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為，均不存在欠稅情形。 規(guī)模要求：甘肅省規(guī)定同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)的，擬匯總納稅主體合計(jì)年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為 2000 萬(wàn)元以上;跨地級(jí)行政區(qū)范圍經(jīng)營(yíng)的，擬匯總納稅主體合計(jì)年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為 1 億元以上。湖北省則規(guī)定跨市(州)的總分支機(jī)構(gòu)連續(xù) 12 個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于 1000 萬(wàn)元、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量不少于 10 個(gè);市(州)內(nèi)跨縣(市、區(qū))的連續(xù) 12 個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于 300 萬(wàn)元、分支機(jī)構(gòu)不少于 5 個(gè)。 申請(qǐng)流程 由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供納稅人申請(qǐng)報(bào)告、批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件等符合規(guī)定的其他材料。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并核實(shí)無(wú)誤后，會(huì)同同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局、省財(cái)政廳等有權(quán)審批機(jī)關(guān)。
稅款計(jì)算與申報(bào) 稅款計(jì)算 匯總計(jì)算：總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =(總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 + 各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額)× 適用稅率;總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 + 各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額 = 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 總分支機(jī)構(gòu)上期增值稅留抵稅額 + 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。 分配計(jì)算：總機(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 = 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額 × 銷售額比例;銷售額比例 = 總機(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 ÷ 總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額 ×100%。 納稅申報(bào) 總機(jī)構(gòu)按月(或按季)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期已繳稅額填列，并將相關(guān)申報(bào)表、分配表等資料留存?zhèn)洳椤?/div> 分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分配表申報(bào)繳納稅款，申報(bào)結(jié)束后，應(yīng)將當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》、發(fā)票清單和認(rèn)證情況加蓋公章后一并報(bào)送總機(jī)構(gòu)。 日常管理 發(fā)票管理：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，自行開(kāi)具，經(jīng)申請(qǐng)也可由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用。 信息備案：總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 優(yōu)惠辦理：總分機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審核事項(xiàng)，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)向其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。 匯總納稅企業(yè)可以享受小微嗎 匯總納稅企業(yè)有可能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，具體情況如下： 以法人為主體判斷：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以法人企業(yè)為主體進(jìn)行判斷。對(duì)于匯總納稅企業(yè)，若總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算后的年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，同時(shí)符合從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元這三個(gè)條件，那么匯總納稅企業(yè)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)享受情況：分公司通常不具有法人資格，不能單獨(dú)以自身情況享受小微企業(yè)優(yōu)惠，需匯總至總機(jī)構(gòu)核算。但在特殊情況下，如稅法規(guī)定分公司為獨(dú)立納稅人并能單獨(dú)匯算清繳，則分公司可能單獨(dú)享受優(yōu)惠，但這種情況較少見(jiàn)。 在 “六稅兩費(fèi)” 優(yōu)惠政策方面，匯總納稅企業(yè)中的分公司如果是增值稅小規(guī)模納稅人，即使總機(jī)構(gòu)不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該分公司也可享受 “六稅兩費(fèi)” 減半優(yōu)惠政策。 |
