在中國增值稅政策下，不動(dòng)產(chǎn)租賃和動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率主要區(qū)分如下：
一、不動(dòng)產(chǎn)租賃
指房屋、建筑物、土地附著物等不可移動(dòng)財(cái)產(chǎn)的租賃。
1. 一般納稅人適用稅率
- 非住房類不動(dòng)產(chǎn)租賃（如商鋪、辦公樓、廠房等）：
9%（基本稅率）。 - 住房類不動(dòng)產(chǎn)租賃（居住用）：
9%，但個(gè)人出租住房可享受優(yōu)惠：
2. 小規(guī)模納稅人/簡易計(jì)稅
- 征收率5%
（無論住房或非住房，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)均適用5%征收率，但個(gè)人出租住房減按1.5%）。
二、動(dòng)產(chǎn)租賃
指設(shè)備、車輛、儀器等可移動(dòng)財(cái)產(chǎn)的租賃（如汽車、機(jī)械、辦公設(shè)備）。
1. 一般納稅人適用稅率
2. 小規(guī)模納稅人/簡易計(jì)稅
- 征收率3%
（2023年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為，減按1%征收；2024年政策延續(xù)性需關(guān)注最新公告）。
關(guān)鍵區(qū)別總結(jié)
| 租賃類型 |
一般納稅人稅率 |
小規(guī)模納稅人征收率 |
特殊優(yōu)惠 |
| 不動(dòng)產(chǎn)租賃 |
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| 非住房 |
9% |
5% |
無 |
| 住房 |
9% |
5% |
個(gè)人出租住房：減按1.5% |
| 動(dòng)產(chǎn)租賃 |
13% |
3%（2024年或減按1%） |
小規(guī)模納稅人可享階段性減免 |
注意事項(xiàng)
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)
- 住房：增值稅按1.5%，若月租金≤10萬元，免征增值稅（2027年底前有效）。
預(yù)繳與異地租賃
異地出租不動(dòng)產(chǎn)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款（一般納稅人預(yù)繳3%或5%，小規(guī)模預(yù)繳5%）。
政策時(shí)效性
小規(guī)模納稅人減免政策（如3%→1%）通常按年延續(xù)，需以當(dāng)年財(cái)政部公告為準(zhǔn)。
示例說明
- 個(gè)人出租自有住房：按1.5%繳納增值稅，月租3萬以下免征。
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