增值稅起征點，是指稅法規(guī)定對個人納稅人（主要是個體工商戶和其他個人） 開始征收增值稅的銷售額下限。

簡單來說，就是個人納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的月銷售額（或按次銷售額） 需要達到或超過這個規(guī)定的數(shù)額，才需要就全部銷售額繳納增值稅。如果達不到這個起征點，則免征增值稅。

核心要點解析

1. 適用對象： 主要是小規(guī)模納稅人中的個人（包括個體工商戶和其他個人）。對于企業(yè)或單位性質(zhì)的小規(guī)模納稅人或一般納稅人，不適用起征點規(guī)定。
2. 免征性質(zhì)： 未達到起征點，不需要繳納增值稅。超過起征點，則需要就全部銷售額（而不僅僅是超過部分）計算繳納增值稅。這點與“免征額”（只對超過部分征稅）的概念不同。
3. 銷售額范圍： 指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)取得的全部銷售額（包括免稅銷售額），通常指不含增值稅的銷售額。
4. 現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)（截至2025年7月）：

   • 按期納稅（如按月）： 月銷售額 10萬元（人民幣）。
   • 按次納稅： 每次（日）銷售額 500元（人民幣）。
   • 小規(guī)模納稅人季度申報： 為了簡化征管，很多小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）可以選擇按季度申報增值稅。對應(yīng)的起征點是季度銷售額30萬元（即月均10萬元的標(biāo)準(zhǔn)）。如果季度銷售額未超過30萬元，免征增值稅（但開具增值稅專用發(fā)票的部分除外）。

需要注意的關(guān)鍵點

• 超過起征點則全額征稅： 這是起征點最重要的特征。例如：

  • 某個體工商戶月銷售額為99,999元（低于10萬起征點），則當(dāng)月免征增值稅。
  • 同一納稅人下個月銷售額為100,001元（達到起征點），則需就全部100,001元銷售額計算繳納增值稅（適用小規(guī)模納稅人征收率，如3%或1%）。
• 起征點 ≠ 免稅額度： 免稅額度（或免征額）是指允許從銷售額中扣除一定數(shù)額后再計算納稅。而起征點是一個“全有或全無”的門檻。
• 與納稅人身份登記無關(guān)： 無論銷售額是否達到起征點，符合條件的納稅人都需要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記或信息確認(rèn)。未達起征點不代表不需要進行稅務(wù)申報（通常是零申報或免稅申報）。
• 開具發(fā)票： 未達起征點的納稅人，如果客戶需要，仍然可以按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票。特別注意： 如果納稅人自行開具或向稅務(wù)機關(guān)申請代開了增值稅專用發(fā)票，那么開票對應(yīng)的銷售額，無論總額是否超過起征點，都需要繳納增值稅。普通發(fā)票則不影響起征點的免稅優(yōu)惠。
• 政策會調(diào)整： 增值稅起征點的標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，國家會根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢和扶持小微經(jīng)營主體的需要適時進行調(diào)整（例如近年來多次提高起征點標(biāo)準(zhǔn)）。需要關(guān)注最新的稅收政策。

總結(jié)

增值稅起征點是國家為了扶持小微經(jīng)營主體（特別是個人經(jīng)營者） 發(fā)展、減輕其稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)定的一項優(yōu)惠政策。它設(shè)定了一個銷售額門檻，個人納稅人的月銷售額（或按次銷售額）低于這個門檻時，免繳增值稅；達到或超過這個門檻時，則需就全部銷售額繳納增值稅。了解起征點的標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和關(guān)鍵特征，對于個人經(jīng)營者合規(guī)納稅和享受稅收優(yōu)惠至關(guān)重要。