預提所得稅（Withholding Tax）是一種源泉扣繳的所得稅征收方式。它是指支付方在向收款方支付某些特定類型的款項時，有法定義務(wù)預先從支付金額中扣除一部分，并直接代繳給稅務(wù)機關(guān)，作為收款方應繳納的所得稅。

簡單理解就是：付款人替收款人先把稅交了。

以下是關(guān)于預提所得稅的關(guān)鍵點：

1. 核心特征：源泉扣繳

   • 稅款不是在收款人獲得收入后自行申報繳納，而是在支付環(huán)節(jié)由付款人直接扣下并繳納。
   • 這確保了稅款能及時、有效地被征收，特別是當收款人可能難以追蹤（如非居民）時。

2. 主要征收對象：非居民納稅人

   • 預提所得稅最常用于對非居民企業(yè)或個人在本國境內(nèi)取得特定類型所得（稱為“消極所得”或“預提稅所得”）的征稅。例如：

     • 外國公司從本國公司獲得的股息。
     • 外國公司或個人從本國債務(wù)人獲得的利息。
     • 外國公司或個人因在本國境內(nèi)使用其知識產(chǎn)權(quán)（專利、商標、版權(quán)、專有技術(shù)等）而獲得的特許權(quán)使用費。
     • 外國公司或個人向本國提供服務(wù)（如技術(shù)服務(wù)、管理服務(wù)等）而獲得的服務(wù)費（具體規(guī)定各國不同）。
   • 對居民納稅人： 有時也會對本國居民納稅人（特別是個人）的某些所得（如工資薪金、某些稿酬、偶然所得等）采用預提方式征收個人所得稅（通常稱為“代扣代繳”個人所得稅）。雖然原理相似，但在中國語境下，“預提所得稅”通常更狹義地指針對非居民的源泉扣繳所得稅。

3. 納稅義務(wù)人：收款方（非居民）

   • 實際承擔所得稅納稅義務(wù)的是獲得收入的非居民收款方。
   • 扣繳義務(wù)人：付款方
   • 法律強制規(guī)定支付款項的境內(nèi)企業(yè)或個人（付款方）作為“扣繳義務(wù)人”，負責計算、扣繳并及時將稅款解繳給稅務(wù)局。付款方未能履行扣繳義務(wù)的，可能需要承擔法律責任（如罰款、補繳稅款甚至滯納金）。

4. 稅率：

   • 預提所得稅的稅率通常由國內(nèi)稅法規(guī)定一個基本稅率（例如，中國企業(yè)所得稅法規(guī)定非居民企業(yè)取得預提稅所得的法定稅率為20%，但實際征收時通常減按10%）。
   • 更常見和重要的是稅收協(xié)定（避免雙重征稅協(xié)定/DTT）中規(guī)定的限制稅率。如果收款方所在國（居民國）與支付方所在國（來源國）簽訂了有效的稅收協(xié)定，且該協(xié)定規(guī)定的稅率低于來源國國內(nèi)法稅率，則優(yōu)先適用協(xié)定稅率（通常更低，如5%、7%、10%等）。享受協(xié)定優(yōu)惠稅率通常需要收款方提供有效的《稅收居民身份證明》。

5. 計稅基礎(chǔ)：

   • 通常是支付總額（毛收入），不扣除收款方的任何成本費用（除非稅收協(xié)定有特殊規(guī)定）。即：應納稅額 = 支付金額 × 適用稅率

6. 為什么需要預提所得稅？

   • 征管效率： 確保對難以直接管理的非居民納稅人及時征稅。
   • 保障稅源： 防止稅款流失。
   • 行使來源地稅收管轄權(quán)： 收入來源國有權(quán)對在其境內(nèi)產(chǎn)生的所得征稅。
   • 國際慣例： 這是世界各國普遍采用的征稅方式。

7. 在中國的應用（針對非居民）：

   • 中國境內(nèi)的企業(yè)（扣繳義務(wù)人）在向境外非居民企業(yè)或個人支付股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益以及某些服務(wù)費等款項時，需要按規(guī)定稅率（國內(nèi)法稅率或稅收協(xié)定稅率）計算并扣繳企業(yè)所得稅（對非居民企業(yè)）或個人所得稅（對非居民個人），并在支付或到期應支付之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

總結(jié)一下關(guān)鍵概念：

• 誰交稅？ 實際納稅人是收到錢的非居民（收款方）。
• 誰扣稅交稅？ 付錢的中國企業(yè)或個人（付款方/扣繳義務(wù)人）負責扣下來并交給中國稅務(wù)局。
• 什么時候扣？ 在付錢（或該付錢）的時候。
• 扣什么稅？ 主要針對非居民收到的股息、利息、特許權(quán)使用費、某些服務(wù)費等。
• 稅率是多少？ 看中國稅法規(guī)定（比如10%）或者看中國和對方國家簽的稅收協(xié)定（通常更低，比如5%或7%）。
• 為什么這么收？ 方便管理、保證稅收、國際通用做法。