一、 什么是車船稅？

車船稅全稱為中華人民共和國車船稅，是一種財產(chǎn)稅。

• 性質(zhì)： 它是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱“車船”）的所有人或者管理人征收的一種稅。
• 征收目的： 主要目的是為地方政府籌集財政收入，用于交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)，同時也具有一定的調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)節(jié)能環(huán)保的作用（例如對新能源車船減免稅）。
• 法律依據(jù)： 《中華人民共和國車船稅法》（2011年2月25日通過，2012年1月1日起施行）及其《實施條例》。
• 征收特點：

  • 按年征收： 通常一年繳納一次。
  • 定額稅率： 稅額不是按車船價值比例計算，而是根據(jù)車船的種類、排量（或噸位、功率等）按年規(guī)定固定稅額（稱為“定額稅”）。
  • 地方稅種： 雖然稅法規(guī)定了稅額幅度，但具體的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。因此，不同地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可能不同。
  • 隨交強(qiáng)險代收： 對于車輛，大部分情況下是在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險（交強(qiáng)險）時，由保險機(jī)構(gòu)依法代收代繳。船舶的征收方式有所不同。

簡單理解： 只要你在中國境內(nèi)擁有或者管理一輛需要登記的車或船，每年就需要向國家繳納一筆固定金額的稅，這筆稅就是車船稅。

二、 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，是指納稅人開始承擔(dān)繳納車船稅義務(wù)的時點。根據(jù)《車船稅法》及其實施條例的規(guī)定：

1. 購置新車船的納稅義務(wù)發(fā)生時間：

   • 取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
   • 具體來說，通常是：

     • 購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。
     • 如果沒有相關(guān)證明文件或者證明文件所載日期與實際取得所有權(quán)/管理權(quán)不一致，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
     • 如果既沒有購買憑證也沒有登記證書/行駛證書，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2. 理解要點：

   • 這個時間點強(qiáng)調(diào)的是你擁有或管理該車船的起始月份，而不是你實際去繳稅的月份。
   • 即使你是在年中（比如5月）買的車，那么5月就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，你需要繳納從5月到當(dāng)年12月的稅款（通常是按全年稅額折算）。
   • 納稅義務(wù)是按年計算，可以一次性繳納，也可以按其他規(guī)定分期繳納（但實踐中隨交強(qiáng)險代收通常是一次性繳當(dāng)年稅款）。

三、 車船稅的征收范圍

車船稅的征收范圍非常明確，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛和船舶。

(一) 車輛

• 機(jī)動車輛：

  • 乘用車： 核定載客人數(shù)9人（含）以下的小汽車、轎車、SUV、MPV等。這是最主要的征收對象，稅額主要依據(jù)發(fā)動機(jī)氣缸容量（排氣量） 分檔確定。
  • 商用車：

    • 客車： 核定載客人數(shù)9人以上的大中型客車（包括電車）。稅額按核定載客人數(shù)分檔確定。
    • 貨車： 包括半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車等。稅額按整備質(zhì)量（車輛自重）分檔確定。
  • 掛車： 稅額按整備質(zhì)量計算，通常是貨車稅額的50%。
  • 專用作業(yè)車： 如起重機(jī)（吊車）、消防車、灑水車、清掃車、垃圾車等，設(shè)計有專用設(shè)備或器具，用于專項作業(yè)。稅額按整備質(zhì)量分檔確定。
  • 輪式專用機(jī)械車： 如挖掘機(jī)、推土機(jī)、壓路機(jī)等具有裝卸、挖掘、平整設(shè)備的輪式自行機(jī)械。稅額按整備質(zhì)量分檔確定。
  • 摩托車： 包括二輪和三輪摩托車。稅額按輛統(tǒng)一確定（通常分兩檔：排量≤50ml和>50ml）。
• 非機(jī)動車輛： 目前《車船稅法》規(guī)定的征收范圍主要是機(jī)動車輛。自行車、人力三輪車、畜力車等傳統(tǒng)非機(jī)動車輛不屬于車船稅的征收范圍。

(二) 船舶

• 機(jī)動船舶： 依靠自身裝置推進(jìn)的船舶，如客船、貨船、拖船、氣墊船等。稅額按凈噸位分檔確定。
• 非機(jī)動駁船： 自身無動力，需要依靠其他船舶拖帶或頂推的駁船。稅額按凈噸位計算，通常是機(jī)動船舶稅額的50%。
• 游艇： 主要用于游覽觀光、休閑娛樂等非牟利活動的機(jī)動船舶。稅額按艇身長度分檔確定。
• 拖船： 專門用于拖（推）動其他船舶、浮體的機(jī)動船。稅額按發(fā)動機(jī)功率（千瓦） 折算凈噸位（0.67千瓦=1凈噸位）后計算。

(三) 特別注意的免征范圍 (部分列舉)

以下車船免征車船稅：

1. 捕撈、養(yǎng)殖漁船： 在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。
2. 軍隊、武裝警察部隊專用的車船。
3. 警用車船： 公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車船。
4. 懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶。
5. 依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
6. 新能源汽車：

   • 對純電動乘用車、燃料電池乘用車，免征車船稅。
   • 對插電式（含增程式）混合動力乘用車，符合條件的（綜合工況燃料消耗量符合標(biāo)準(zhǔn)），減半征收車船稅。
   • （注意：具體免稅/減半政策有目錄清單和有效期，需關(guān)注最新政策）。
7. 節(jié)約能源汽車： 對排量1.6升以下（含）的燃用汽油、柴油的節(jié)約能源乘用車（綜合工況燃料消耗量符合標(biāo)準(zhǔn)），減半征收車船稅。（同樣需關(guān)注最新目錄和政策）。
8. 農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車： 暫免征收車船稅（具體按各省規(guī)定執(zhí)行）。
9. 按照規(guī)定繳納船舶噸稅的船舶。
10. 依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船。

總結(jié)：

• 車船稅是什么？ 是擁有/管理登記車船需繳納的年度財產(chǎn)稅。
• 何時產(chǎn)生納稅義務(wù)？ 取得車船所有權(quán)/管理權(quán)的當(dāng)月。
• 征收哪些車船？ 主要是境內(nèi)登記的各類機(jī)動車輛（乘用車、商用車、摩托車等） 和船舶（機(jī)動船、非機(jī)動駁船、游艇等），但法律明確規(guī)定免稅的除外（如新能源車、軍警車船、特定漁船等）。