適用增值稅簡易計稅方法的情形主要分為兩大類：小規(guī)模納稅人和特定情形下的一般納稅人。

以下是對這兩類情況的詳細說明：

一、小規(guī)模納稅人

• 所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論從事何種應稅銷售行為或應稅服務（除特定適用5%征收率的項目外），原則上均適用簡易計稅方法。
• 征收率：
  • 通常為3%（例如銷售貨物、加工修理修配勞務、現(xiàn)代服務等）。
  • 銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃等特定項目適用5%。
• 特點： 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，應納稅額 = 銷售額 × 征收率。符合條件的可享受月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅的優(yōu)惠。

二、一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法的特定情形（需備案）

一般納稅人發(fā)生下列應稅銷售行為或提供特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法（一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更）。常見情形包括：

1. 特定銷售行為：

   • 銷售自產(chǎn)貨物： 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；自來水；商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
   • 銷售特定外購貨物： 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；典當業(yè)銷售死當物品。
   • 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)： 銷售自己使用過的、按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

2. 建筑服務：

   • 老項目： 為建筑工程老項目（通常指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的項目；無許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期為準）提供的建筑服務。
   • 清包工： 以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用）提供的建筑服務。
   • 甲供工程： 為甲供工程（全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購）提供的建筑服務。
   • 征收率： 一般為3%。

3. 不動產(chǎn)相關：

   • 銷售不動產(chǎn)：
     • 銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)。
     • 銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)。
   • 不動產(chǎn)租賃：
     • 出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（可選擇）。
     • 公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費（可選擇減按3%）。
   • 征收率： 一般為5%。

4. 公共交通服務：

   • 公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。
   • 征收率： 3%。

5. 特定現(xiàn)代服務：

   • 電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務。
   • 文化體育服務。
   • 經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權）。
   • 提供非學歷教育服務（不含教育輔助服務）。
   • 提供教育輔助服務（如考試、報名、代理招生等）。
   • 提供人力資源外包服務（納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金）。
   • 安全保護服務（含武裝守護押運服務）。
   • 征收率： 一般為3%。

6. 其他特定服務：

   • 物業(yè)管理服務中收取的自來水水費（差額計稅）。
   • 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。
   • 提供勞務派遣服務、安全保護服務（可選擇差額納稅）。
   • 提供非學歷教育服務（可選擇差額納稅）。
   • 提供電信服務（基礎電信服務、增值電信服務）中符合條件的老項目或特定服務（如衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務）。
   • 提供資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為（可選擇按3%）。
   • 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
   • 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。
   • 提供非臨床用人體血液的采集、供應。
   • 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
   • 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
   • 提供專業(yè)培訓服務（如職業(yè)資格考試培訓）。
   • 提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
   • 提供符合條件的離岸服務外包業(yè)務。
   • 提供符合條件的國際運輸服務。
   • 提供符合條件的軟件服務。
   • 提供符合條件的合同能源管理服務。
   • 提供符合條件的文化創(chuàng)意服務（如設計服務）。
   • 提供符合條件的物流輔助服務（如港口碼頭服務）。
   • 提供符合條件的有形動產(chǎn)融資租賃服務（含融資性售后回租）。
   • 提供符合條件的轉(zhuǎn)讓土地使用權。
   • 征收率： 一般為3%或5%，具體視項目而定。

重要提示

1. 選擇權與備案： 對于一般納稅人，上述列舉的是可選擇適用簡易計稅的情形，并非強制。選擇后需按規(guī)定向主管稅務機關備案。
2. 36個月鎖定： 一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅后，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法。
3. 進項稅額： 適用簡易計稅方法計稅的應稅項目，其進項稅額不得抵扣。
4. 征收率： 不同項目適用的征收率不同（主要是3%或5%），務必準確適用。
5. 政策更新： 增值稅政策會根據(jù)國家宏觀調(diào)控需要調(diào)整，具體適用時務必參考最新有效的稅收法規(guī)文件（如財稅公告、國家稅務總局公告等），或咨詢主管稅務機關或?qū)�業(yè)稅務顧問。

總結表格：