“稅前加計扣除”是中國稅收政策中一項重要的稅收優(yōu)惠措施，主要用于企業(yè)所得稅的計算。
它的核心含義可以這樣理解：
- “稅前”： 指的是在計算企業(yè)的應納稅所得額之前進行扣除。應納稅所得額 = 企業(yè)年度收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損。加計扣除就是影響“各項扣除”這一項。
- “加計”： 指的是在按照實際發(fā)生額進行扣除的基礎上，再增加一定比例進行額外的扣除。簡單說，就是允許企業(yè)“多扣”一些費用。
- “扣除”： 指從企業(yè)的收入總額中減除這部分費用，從而減少應納稅所得額，最終達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
通俗地說：
稅前加計扣除就是國家為了鼓勵企業(yè)做某些特定的事情（比如加大研發(fā)投入、安置特定人員就業(yè)等），允許企業(yè)在計算應該交多少企業(yè)所得稅時，不僅可以把花在這件事上的實際錢數(shù)扣掉，還能額外再多扣一部分錢（按照實際支出的一個百分比計算）。這部分“多扣的錢”就減少了企業(yè)的利潤（應納稅所得額），從而直接降低了企業(yè)需要繳納的稅款。
關鍵要素：
- 適用對象： 通常是符合條件的企業(yè)納稅人。
- 適用范圍： 針對特定的支出項目。最常見的例子包括：
- 研發(fā)費用加計扣除： 這是最著名和應用最廣泛的加計扣除政策。鼓勵企業(yè)進行研發(fā)創(chuàng)新。
- 當前政策（截至2024年初）： 科技型中小企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎上，允許再按實際發(fā)生額的**100%在稅前加計扣除（即總共扣除200%）。其他符合條件的企業(yè)，通常允許按100%*加計扣除（即總共扣除200%）。（請注意：具體比例可能隨政策調(diào)整而變化，需關注最新規(guī)定）*
- 安置殘疾人員工資加計扣除： 鼓勵企業(yè)安置殘疾人就業(yè)。
- 政策： 企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎上，可以再按支付工資的**100%**加計扣除（即總共扣除200%）。
- “加計”的比例： 如上面例子所示，常見的是75%、100%等。這個比例由國家政策明確規(guī)定，并可能調(diào)整。
- 效果： 直接減少應納稅所得額，從而減少企業(yè)所得稅負擔。
舉例說明（以研發(fā)費用加計扣除100%為例）：
- 假設某符合條件的企業(yè)，年度實際發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用為 100萬元。
- 據(jù)實扣除： 在計算應納稅所得額時，這100萬元可以作為費用扣除。
- 加計扣除（100%）： 在據(jù)實扣除的基礎上，再額外扣除100%，即再扣除 100萬元。
- 總扣除額： 該筆研發(fā)費用在稅前總共可以扣除 100萬（實際） + 100萬（加計） = 200萬元。
- 節(jié)稅效果： 假設企業(yè)所得稅稅率為25%。
- 如果沒有加計扣除政策，這100萬研發(fā)費用只能減少應納稅所得額100萬，減少稅款 100萬 * 25% = 25萬元。
- 享受加計扣除后，這筆費用減少了應納稅所得額200萬，減少稅款 200萬 * 25% = 50萬元。
- 因此，加計扣除政策為該企業(yè)額外節(jié)省了 50萬 - 25萬 = 25萬元 的企業(yè)所得稅。
總結：
稅前加計扣除是國家運用稅收杠桿，針對特定鼓勵領域的支出（主要是研發(fā)和特定人員安置），給予企業(yè)在計算所得稅時超過其實際支出金額進行稅前扣除的優(yōu)惠政策。其核心目的是降低企業(yè)相關活動的稅收成本，激勵企業(yè)加大投入（如研發(fā)投入、吸納殘疾人就業(yè)等），從而促進經(jīng)濟和社會特定目標（如科技創(chuàng)新、社會公平）的實現(xiàn)。它是一種非常直接和有力的稅收激勵工具。
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