企業(yè)所得稅中的“免征收”（通常稱為免征）和“不征收”是兩種完全不同的法律概念，主要區(qū)別在于是否屬于應(yīng)稅收入范圍以及稅務(wù)處理方式。以下是詳細(xì)解析： 
核心區(qū)別總結(jié)
| 項(xiàng)目 |
不征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 |
| 法律性質(zhì) |
不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍 |
屬于應(yīng)稅收入，但國(guó)家給予稅收豁免 |
| 收入根源 |
本身就不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得 |
是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，但符合政策優(yōu)惠條件 |
| 稅務(wù)處理 |
直接不納入計(jì)稅范圍 |
需先計(jì)入收入總額，再通過(guò)減免稅政策扣除 |
| 政策依據(jù) |
《企業(yè)所得稅法》正列舉的“不征稅收入” |
稅收優(yōu)惠政策（如產(chǎn)業(yè)扶持、區(qū)域優(yōu)惠等） |
| 后續(xù)影響 |
對(duì)應(yīng)支出通常不可稅前扣除 |
對(duì)應(yīng)支出一般可稅前扣除 |
一、不征收企業(yè)所得稅（不征稅收入）
定義
指企業(yè)取得的不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的收入，即從根源上就不屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。
常見(jiàn)類型
財(cái)政撥款
政府無(wú)償撥付的專項(xiàng)資金（需符合�？顚Ｓ脳l件）。
例：科技型中小企業(yè)獲得的政府研發(fā)補(bǔ)助。
行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金
依法收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。
其他不征稅收入
國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)專門(mén)規(guī)定的收入（如符合條件的社�；鹜顿Y收益）。
稅務(wù)處理要點(diǎn)
- ✅ 不納入收入總額：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接排除。
- ❌ 對(duì)應(yīng)支出不可扣除：因不征稅收入發(fā)生的支出（如管理費(fèi)）不得稅前扣除。
例：企業(yè)用100萬(wàn)元政府專項(xiàng)撥款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，該設(shè)備折舊不能抵稅。
二、免征企業(yè)所得稅（免稅收入）
定義
指收入屬于企業(yè)所得稅征稅范圍，但國(guó)家基于政策目標(biāo)（如鼓勵(lì)特定行業(yè)）給予免稅待遇。
常見(jiàn)類型
- 國(guó)債利息收入
- 居民企業(yè)間股息紅利
符合條件的直接投資分紅（持股≥12個(gè)月）。
- 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得
- 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬(wàn)元以內(nèi)部分）
- 清潔能源/環(huán)保項(xiàng)目所得
稅務(wù)處理要點(diǎn)
- ✅ 需計(jì)入收入總額：先納入企業(yè)總收入。
- ✅ 通過(guò)免稅政策抵減：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)減。
- ✅ 對(duì)應(yīng)支出可稅前扣除：為取得免稅收入發(fā)生的支出允許扣除。
例：企業(yè)取得國(guó)債利息50萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的資金成本可抵稅。
三、關(guān)鍵差異對(duì)比表
| 場(chǎng)景 |
不征收（不征稅收入） |
免征（免稅收入） |
| 是否需申報(bào)？ |
是，需在報(bào)表中填報(bào) |
是，需備案享受優(yōu)惠 |
| 財(cái)政補(bǔ)貼處理 |
符合條件的作為不征稅收入 |
不符合則需征稅 |
| 股息紅利 |
- |
居民企業(yè)間分紅免稅 |
| 虧損彌補(bǔ) |
不影響應(yīng)稅項(xiàng)目虧損彌補(bǔ) |
免稅項(xiàng)目虧損只能用免稅所得彌補(bǔ) |
| 政策穩(wěn)定性 |
法律明確規(guī)定，長(zhǎng)期穩(wěn)定 |
可能隨政策調(diào)整取消 |
四、實(shí)戰(zhàn)案例
情形：某企業(yè)收到500萬(wàn)元政府補(bǔ)貼
- 若符合“不征稅收入”條件（如�？钣糜谘邪l(fā)）：
→ 500萬(wàn)元不計(jì)入應(yīng)稅所得，但相關(guān)研發(fā)設(shè)備折舊不得稅前扣除。
- 若作為應(yīng)稅收入但享受“免征”：
→ 需先計(jì)入收入總額，再申請(qǐng)減免（實(shí)踐中政府補(bǔ)貼極少直接免稅）。
決策影響：
選擇“不征稅收入”可能更節(jié)稅，但需犧牲支出抵扣權(quán)；若企業(yè)處于虧損狀態(tài)，將其作為應(yīng)稅收入反而可能更優(yōu)（可擴(kuò)大虧損結(jié)轉(zhuǎn)額）。
政策風(fēng)險(xiǎn)提示
- 不征稅收入：若改變資金用途（如挪用專項(xiàng)資金），需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅并加收滯納金。
- 免征政策：需持續(xù)符合行業(yè)目錄、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等要求（如高新技術(shù)企業(yè)資格失效則免稅終止）。
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