企業(yè)所得稅匯算清繳報申報的主要內(nèi)容 一、匯算清繳范圍 本年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在本年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 二、匯算清繳時間 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
三、匯算清繳申報方式 本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件進行申報;上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。 網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件可以從國家稅務總局深圳市稅務局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。 四、匯算清繳申報資料 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。 (一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務總局公告2020年第24號修訂版本)并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本)并加蓋納稅人公章。 (二)年度財務會計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。 若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進行 (三)項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證(復印件)。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時應報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證(復印件)，預繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無需重復報送。 (四)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(復印件)。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(復印件)。 (五)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料(詳見國家稅務總局公告2015年第48號)。 (六)《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》等資料(詳見國家稅務總局公告2015年第40號)。 (七)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》(詳見國家稅務總局公告2015年第33號)。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于企業(yè)所得稅匯算清繳報申報的主要內(nèi)容的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
