虛開增值稅專用發(fā)票在我國(guó)屬于嚴(yán)重的稅收違法犯罪行為，不僅涉及高額行政處罰，更可能構(gòu)成刑事犯罪，面臨嚴(yán)厲的刑事處罰。以下是其處理方式和后果的詳細(xì)說(shuō)明：
一、 虛開發(fā)票的主要形式
- 為他人虛開： 沒(méi)有真實(shí)交易，為他人開具專用發(fā)票。
- 為自己虛開： 沒(méi)有真實(shí)交易，為自己開具專用發(fā)票（如虛構(gòu)進(jìn)貨）。
- 讓他人為自己虛開： 沒(méi)有真實(shí)交易，要求他人為自己開具專用發(fā)票（如虛構(gòu)進(jìn)貨）。
- 介紹他人虛開： 在開票方和受票方之間牽線搭橋，促成虛開行為。
二、 法律后果（極其嚴(yán)重）
(一) 行政責(zé)任
- 沒(méi)收違法所得： 虛開所獲得的不法收入將被全部沒(méi)收。
- 高額罰款：
- 虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可處5萬(wàn)元以下罰款。
- 虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
- 對(duì)多次虛開或情節(jié)嚴(yán)重的，罰款上限可提高。
- 稅務(wù)處理：
- 受票方取得的虛開發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須作轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款及滯納金。
- 開票方需就虛開的銷售額補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)。
- 納入稅收違法“黑名單” (D級(jí)納稅人)：
- 面臨更嚴(yán)格的發(fā)票管理（如限量供應(yīng)、交舊供新、離線開票受限）。
- 相關(guān)信息可能向社會(huì)公示，并推送至相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒（如限制貸款、限制高消費(fèi)、限制擔(dān)任董監(jiān)高等）。
(二) 刑事責(zé)任（核心風(fēng)險(xiǎn)）
依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第205條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】：
- 基本刑： 處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。
- 數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)： 處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。
- “數(shù)額較大”通常指虛開稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上。
- 數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)： 處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
- “數(shù)額巨大”通常指虛開稅款數(shù)額在50萬(wàn)元以上。
- 單位犯罪：
- 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述自然人犯罪的規(guī)定處罰（最高可判無(wú)期）。
- 特別嚴(yán)厲處罰：
- 虛開數(shù)額特別巨大（通常指250萬(wàn)元以上）、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，最高可判處無(wú)期徒刑。
- 注意： 歷史上該罪最高刑為死刑（現(xiàn)已廢除），足見(jiàn)其嚴(yán)重性�，F(xiàn)行刑法下，無(wú)期徒刑仍是最高刑。
三、 對(duì)企業(yè)/個(gè)人的具體處理流程
- 稅務(wù)稽查/公安偵查：
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、數(shù)據(jù)分析或舉報(bào)中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，啟動(dòng)稽查。
- 案情重大涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤?/section>
- 調(diào)查取證：
- 調(diào)取賬簿憑證、銀行流水、出入庫(kù)記錄、合同、物流信息等。
- 詢問(wèn)相關(guān)人員（法定代表人、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)員、倉(cāng)庫(kù)管理員等）。
- 定性處理：
- 稅務(wù)處理： 作出《稅務(wù)處理決定書》（追繳稅款、滯納金）和《稅務(wù)行政處罰決定書》（罰款）。
- 移送司法： 達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的，制作《涉嫌犯罪案件移送書》及相關(guān)證據(jù)材料，移送公安機(jī)關(guān)。
- 司法程序：
- 公安機(jī)關(guān)偵查終結(jié)后，移送檢察院審查起訴。
四、 企業(yè)如何應(yīng)對(duì)/預(yù)防
- 立即停止并自查： 如發(fā)現(xiàn)存在或疑似虛開行為，立即停止，進(jìn)行徹底內(nèi)部審計(jì)，查清問(wèn)題根源和范圍。
- 主動(dòng)糾正與報(bào)告：
- 主動(dòng)補(bǔ)稅： 對(duì)已抵扣的虛開發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，主動(dòng)作轉(zhuǎn)出處理并補(bǔ)繳稅款、滯納金。
- 申請(qǐng)作廢/紅沖： 對(duì)已開出但未申報(bào)的虛開發(fā)票，盡快按規(guī)定作廢或開具紅字發(fā)票沖銷。
- 主動(dòng)報(bào)告： 在稅務(wù)機(jī)關(guān)或公安機(jī)關(guān)介入前，主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告情況（雖不能免除刑責(zé)，但可能作為從輕情節(jié)）。
- 配合調(diào)查： 如已被稽查或立案，務(wù)必積極配合，提供真實(shí)完整的資料，爭(zhēng)取從寬處理。
- 尋求專業(yè)幫助： 立即聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)律師和稅務(wù)師，提供法律咨詢、代理陳述申辯、應(yīng)對(duì)稽查/偵查、爭(zhēng)取最有利結(jié)果。
- 完善內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)：
- 業(yè)務(wù)真實(shí)性是根本： 確保每筆交易真實(shí)發(fā)生，合同、物流、資金流、發(fā)票流“四流合一”且一致。
- 供應(yīng)商管理： 嚴(yán)格審核供應(yīng)商資質(zhì)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、開戶許可、一般納稅人資格），警惕“空殼公司”、“走逃失聯(lián)企業(yè)”。
- 發(fā)票管理： 建立嚴(yán)格的發(fā)票取得、審核、抵扣流程。利用電子底賬系統(tǒng)、全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)魏蜖顟B(tài)。對(duì)異常發(fā)票（如品名不符、金額畸高、開票方信息異常）保持高度警惕。
- 財(cái)務(wù)核算： 確保賬簿憑證真實(shí)、完整、準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。
- 員工培訓(xùn)： 加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)人員的稅法培訓(xùn)，明確虛開的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)。
五、 關(guān)于“善意取得虛開發(fā)票”
- 定義： 受票方與銷售方存在真實(shí)交易，且對(duì)銷售方虛開行為不知情，取得的發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符。
- 處理（相對(duì)較輕）：
- 取得的發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，需做轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)繳稅款（通常免予加收滯納金）。
- 如能重新取得合法有效的發(fā)票，可申請(qǐng)重新抵扣。
- 通常不承擔(dān)刑事責(zé)任和罰款（前提是能充分證明“善意”）。
- 關(guān)鍵點(diǎn)： 證明“善意”難度很大，需要提供完整的“四流合一”證據(jù)鏈（合同、付款憑證、物流單據(jù)、入庫(kù)單等）證明交易真實(shí)且對(duì)虛開不知情。
總結(jié)
虛開增值稅專用發(fā)票是觸碰法律紅線的重罪，其代價(jià)遠(yuǎn)超可能獲得的非法利益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)責(zé)任人務(wù)必警鐘長(zhǎng)鳴，將合規(guī)經(jīng)營(yíng)放在首位，筑牢“四流合一”的防線，遠(yuǎn)離虛開發(fā)票的深淵。 一旦涉足，不僅面臨巨額經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)營(yíng)癱瘓，更可能失去人身自由。如遇相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題，第一時(shí)間尋求專業(yè)稅務(wù)和法律人士的幫助是至關(guān)重要的止損和自救之道。
切記：依法納稅、合規(guī)開票是經(jīng)營(yíng)之本，任何試圖在發(fā)票上動(dòng)手腳的僥幸心理，最終都將付出慘痛代價(jià)。 | 
