關于租金收入的增值稅稅率，在中國主要取決于出租方身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人/個人）以及租賃房產類型（住房/非住房）。具體如下：
一、出租非住房（如商鋪、寫字樓、廠房等）
- 一般納稅人：
- 計算公式：應納稅額 = 租金收入 ÷ (1 + 9%) × 9%
- 小規(guī)模納稅人：
- 計算公式：應納稅額 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 5%
- 注意： 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度未超過45萬元），可享受免征增值稅優(yōu)惠（2027年底前），但若開具增值稅專用發(fā)票，則需就專票部分納稅。
- 個人（包括個體工商戶）：
- 計算公式：應納稅額 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 5%
二、出租住房（包括個人和非企業(yè)單位出租）
- 一般納稅人出租住房：
- 可選擇適用簡易計稅方法，按5%征收率減按1.5%征收
- 計算公式：應納稅額 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 1.5%
- 也可選擇按一般計稅方法適用9%稅率，但1.5%通常更優(yōu)惠。
- 小規(guī)模納稅人出租住房：
- 計算公式：應納稅額 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 1.5%
- 免稅政策： 月租金≤15萬（季度≤45萬）可免征增值稅（2027年底前）。
- 個人出租住房：
- 計算公式：應納稅額 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 1.5%
- 免稅政策： 月租金≤15萬（季度≤45萬）可免征增值稅（2027年底前）。
- 實操提示： 各地稅務局通常直接按1.5%綜合征收率（含增值稅及附加稅費等）征收。
三、關鍵要點總結
| 情形 |
增值稅率/征收率 |
備注 |
| 非住房（商鋪等） |
|
|
| 一般納稅人 |
9% |
|
| 小規(guī)模納稅人/個人 |
5% |
月≤15萬可免稅（2027年底前） |
| 住房 |
|
|
| 一般納稅人 |
5%減按1.5%（簡易計稅） |
可選9%但1.5%更優(yōu) |
| 小規(guī)模納稅人 |
5%減按1.5% |
月≤15萬可免稅（2027年底前） |
| 個人 |
5%減按1.5% |
月≤15萬可免稅（2027年底前） |
四、重要補充說明
- 開票類型影響：小規(guī)模納稅人若開具增值稅專用發(fā)票（無論是否超免稅額度），需按開票金額納稅（住房按1.5%，非住房按5%）。
- 附加稅費：繳納增值稅時需同時繳納城建稅（7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%），但個人和小微企業(yè)通常有減半優(yōu)惠。
- 政策時效：小規(guī)模納稅人免稅政策（月15萬）和住房減按1.5%政策均延續(xù)至2027年12月31日，后續(xù)請關注最新政策。
- 地域差異：個人出租綜合征收率（含增值稅、個稅等）可能因城市不同略有調整，具體咨詢當地稅務局。
建議：實際操作前，可通過國家稅務總局官網或撥打12366納稅服務熱線確認最新政策，尤其是涉及免稅額度時，避免因政策變動產生偏差。對于個人房東，按1.5%繳納增值稅是常見且優(yōu)惠的選擇。 | 
