稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)當(dāng)事人（統(tǒng)稱申請人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為（如征稅決定、處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施等）侵犯其合法權(quán)益時(shí)，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（或法律、法規(guī)規(guī)定的特定復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，由該復(fù)議機(jī)關(guān)對原具體行政行為的合法性、合理性進(jìn)行審查并作出裁決的一種行政救濟(jì)制度。

簡單來說，它就是納稅人等對稅務(wù)局的處理決定不服時(shí)，向該稅務(wù)局的上級“告狀”，請求上級來審查、判斷原決定是否對錯(cuò)的一種法律程序。

核心要素和要點(diǎn)

1. 主體：

   • 申請人： 認(rèn)為自身權(quán)益被稅務(wù)機(jī)關(guān)侵害的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)行政相對人、利害關(guān)系人等。
   • 被申請人： 作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
   • 復(fù)議機(jī)關(guān)： 通常是被申請人的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。特定情況下也可能是本級人民政府或法律規(guī)定的其他機(jī)關(guān)（如海關(guān)的復(fù)議）。

2. 對象： 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為。常見的有：

   • 征稅行為（確定應(yīng)納稅額、稅種、稅率、納稅期限等）
   • 稅收保全措施（凍結(jié)存款、扣押查封財(cái)產(chǎn)）
   • 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（扣繳稅款、拍賣變賣財(cái)產(chǎn)抵稅）
   • 稅務(wù)行政處罰（罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)）
   • 不予依法辦理或答復(fù)的行為（如不予審批減免稅、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、不予開具完稅憑證）
   • 取消增值稅一般納稅人資格
   • 發(fā)票管理行為（收繳、停售發(fā)票）
   • 法律、法規(guī)規(guī)定可以申請復(fù)議的其他具體行政行為。
   • 注意： 對稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的規(guī)章或具有普遍約束力的決定、命令（抽象行政行為）不服，不能直接申請復(fù)議，但可以在對依據(jù)該文件作出的具體行政行為申請復(fù)議時(shí)，一并提出對該文件的審查申請。

3. 性質(zhì)：

   • 行政救濟(jì)途徑： 是解決稅務(wù)行政爭議的重要渠道，發(fā)生在行政訴訟之前（通常）。
   • 準(zhǔn)司法程序： 復(fù)議機(jī)關(guān)需要像法官一樣，站在中立立場審查證據(jù)、聽取意見、查明事實(shí)、適用法律，最終作出裁決。
   • 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制： 是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督的一種方式。

4. 前置程序： 對于大多數(shù)因稅款征收引起的爭議（如納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議），行政復(fù)議是提起行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這意味著：

   • 你必須先申請行政復(fù)議。
   • 對復(fù)議決定不服，才能向法院提起行政訴訟。
   • 例外： 對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服，申請人可以選擇先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再起訴；也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

5. 目的：

   • 保護(hù)納稅人等稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益。
   • 監(jiān)督和保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)。
   • 糾正違法或不當(dāng)?shù)木唧w行政行為。
   • 解決稅務(wù)行政爭議，維護(hù)稅收征管秩序。
   • 為當(dāng)事人提供相對便捷、高效的救濟(jì)途徑（相比訴訟成本通常更低、時(shí)間可能更短）。

6. 基本程序：

   1. 申請： 申請人自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)（法律規(guī)定申請期限超過60日的除外）向有管轄權(quán)的復(fù)議機(jī)關(guān)提交復(fù)議申請書及相關(guān)證據(jù)材料。
   2. 受理： 復(fù)議機(jī)關(guān)在收到申請后，在規(guī)定期限內(nèi)（通常是5日）審查是否符合受理?xiàng)l件，決定是否受理。
   3. 審理： 復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，會審查書面材料，必要時(shí)可以調(diào)查取證、聽取當(dāng)事人意見（可能舉行聽證會）。
   4. 決定： 復(fù)議機(jī)關(guān)在受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定（法律規(guī)定復(fù)議期限少于60日的除外；情況復(fù)雜可適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日）。

      • 決定類型包括：維持決定、撤銷決定、變更決定、確認(rèn)違法決定、責(zé)令履行決定等。
   5. 送達(dá)： 將復(fù)議決定書送達(dá)申請人和被申請人。

7. 結(jié)果效力：

   • 復(fù)議決定書具有法律效力。被申請人（原稅務(wù)機(jī)關(guān)）必須執(zhí)行。
   • 申請人對復(fù)議決定不服（除終局裁決外），可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟（對于前置復(fù)議的征稅爭議）或按法律規(guī)定執(zhí)行（對于非前置的處罰、強(qiáng)制措施等，如果選擇復(fù)議且不服，也可在15日內(nèi)起訴）。

申請稅務(wù)行政復(fù)議的注意事項(xiàng)

• 注意時(shí)效： 60天的申請期限非常重要，逾期未提出，復(fù)議機(jī)關(guān)一般不予受理（除非有正當(dāng)理由）。
• 明確對象和請求： 清楚指出哪個(gè)具體行政行為侵犯了你的權(quán)益，并提出明確的復(fù)議請求（如要求撤銷、變更或確認(rèn)違法等）。
• 準(zhǔn)備充分證據(jù)： 提供支持你主張的證據(jù)材料。
• 了解管轄： 向正確的復(fù)議機(jī)關(guān)（通常是上一級稅務(wù)局）提出申請。
• 專業(yè)咨詢： 稅務(wù)問題專業(yè)性強(qiáng)，建議在申請前咨詢稅務(wù)律師或?qū)�業(yè)稅務(wù)顧問，評估復(fù)議的可行性和策略。

總結(jié)： 稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人等對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服時(shí)，依法向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審查裁決的法律程序。它是解決稅務(wù)爭議、維護(hù)自身權(quán)益的重要行政救濟(jì)手段，尤其對于稅款征收爭議通常是提起行政訴訟的必經(jīng)前置程序。