企業(yè)少繳稅款的法律責(zé)任，主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)刑法》等相關(guān)法律法規(guī)確定。責(zé)任的性質(zhì)和嚴(yán)重程度取決于少繳稅款的原因、主觀故意性、情節(jié)嚴(yán)重程度以及是否及時(shí)糾正等因素。
以下是企業(yè)少繳稅款可能承擔(dān)的法律責(zé)任：
一、行政責(zé)任（最常見(jiàn)）
主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》進(jìn)行處罰。
追繳稅款： 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追繳企業(yè)少繳的稅款。
加收滯納金： 從稅款繳納期限屆滿次日起，按日加收少繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。這是強(qiáng)制性的資金占用成本，時(shí)間越長(zhǎng)負(fù)擔(dān)越重。
罰款： 這是核心的行政處罰措施，根據(jù)少繳稅款行為的性質(zhì)和情節(jié)，罰款倍數(shù)不同：
- 偷稅：
- 認(rèn)定： 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)。
- 處罰： 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
- 常見(jiàn)手段： 偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等。
- 不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款：
- 處罰： 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
- 編造虛假計(jì)稅依據(jù)：
- 認(rèn)定： 未造成少繳稅款結(jié)果，但編造了虛假的依據(jù)（如虛增成本、費(fèi)用）。
- 處罰： 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
- 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤：
- 認(rèn)定： 非主觀故意的失誤導(dǎo)致未繳或者少繳稅款。
- 處罰： 稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（累計(jì)少繳稅款在十萬(wàn)元以上），追征期可以延長(zhǎng)到五年。通常不處以罰款（除非失誤是由納稅人過(guò)失造成且后果嚴(yán)重，但罰款倍數(shù)遠(yuǎn)低于偷稅）。
其他處罰：
- 納稅人有逃避繳納稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
- 欠繳稅款且采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)等手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。
二、刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重時(shí)）
當(dāng)少繳稅款行為達(dá)到刑法規(guī)定的犯罪標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員將承擔(dān)刑事責(zé)任，主要涉及以下罪名：
逃稅罪（刑法第201條）：
- 行為： 采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款。
- 入罪標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)額+比例）：
- 逃避繳納稅款數(shù)額較大（5萬(wàn)元以上）并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的。
- 處罰（對(duì)自然人）：
- 數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上：處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
- 數(shù)額巨大（無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中通常遠(yuǎn)高于數(shù)額較大）且占應(yīng)納稅額30%以上：處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
- 對(duì)單位（企業(yè)）的處罰： 對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。
- 初犯免責(zé)條款（非常重要）： 有逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 這是給初犯者一個(gè)改過(guò)自新的機(jī)會(huì)。
逃避追繳欠稅罪（刑法第203條）：
- 主體： 欠繳應(yīng)納稅款的納稅人（企業(yè)）。
- 行為： 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款。
- 入罪標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)額）：
- 數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的。
- 處罰：
- 數(shù)額在1萬(wàn)-10萬(wàn)：處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
- 數(shù)額在十萬(wàn)元以上的：處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
- 對(duì)單位（企業(yè)）的處罰： 對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。
- 與逃稅罪區(qū)別： 本罪發(fā)生在已經(jīng)欠稅之后，核心是“轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)產(chǎn)”導(dǎo)致無(wú)法追繳。不適用初犯免責(zé)條款。
三、對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任
- 企業(yè)的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人：
- 在行政責(zé)任中，企業(yè)是主要承擔(dān)者（罰款、滯納金等），但相關(guān)責(zé)任人員可能需要配合調(diào)查并承擔(dān)內(nèi)部管理責(zé)任。
- 在刑事責(zé)任中，如果構(gòu)成逃稅罪或逃避追繳欠稅罪，直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員將被追究刑事責(zé)任（判刑+罰金）。 即使企業(yè)適用初犯免責(zé)條款補(bǔ)繳了稅款，相關(guān)責(zé)任人員也可能面臨行政處罰（如市場(chǎng)禁入等）或企業(yè)內(nèi)部處分。
四、抗辯事由與注意事項(xiàng)
- 非主觀故意： 如果能證明少繳稅款是由于對(duì)稅收政策理解錯(cuò)誤、計(jì)算失誤等非主觀故意原因造成的，通常不會(huì)被認(rèn)定為“偷稅”，從而避免高額罰款和刑事責(zé)任（但需補(bǔ)稅+滯納金）。
- 及時(shí)糾正： 在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查或下達(dá)通知前主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款、滯納金的，通常可以從輕或減輕行政處罰（甚至可能免于罰款）。
- 利用“初犯免責(zé)”條款： 對(duì)于可能構(gòu)成逃稅罪的情形，企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的追繳通知，務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)足額補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金并接受行政處罰，這是避免刑事責(zé)任的關(guān)鍵。切勿置之不理或繼續(xù)采取對(duì)抗手段。
- 稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟： 如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定有異議，認(rèn)為事實(shí)認(rèn)定不清、法律適用錯(cuò)誤或程序違法，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。這是法律賦予納稅人的權(quán)利。
- 專業(yè)咨詢： 遇到稅務(wù)問(wèn)題（特別是被稽查時(shí)），務(wù)必及時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)律師或稅務(wù)師的幫助，了解自身權(quán)利和義務(wù)，制定合理的應(yīng)對(duì)策略。
總結(jié)：
企業(yè)少繳稅款的法律責(zé)任是多層次且嚴(yán)厲的。核心在于區(qū)分行為性質(zhì)是“偷稅”（主觀故意）還是“失誤”（非主觀故意）�！巴刀悺睂⒚媾R最高五倍的罰款，并可能觸犯逃稅罪（但初犯及時(shí)補(bǔ)繳可免責(zé)）。即使是非故意失誤，也需承擔(dān)補(bǔ)稅和高額滯納金的負(fù)擔(dān)。 | 
