居民企業(yè)和非居民企業(yè)是中國《企業(yè)所得稅法》對企業(yè)納稅人進(jìn)行的核心分類，主要依據(jù)注冊地和實際管理機(jī)構(gòu)所在地兩個標(biāo)準(zhǔn)來劃分。這兩類企業(yè)在稅收管轄權(quán)、征稅范圍、適用稅率和稅收優(yōu)惠等方面存在顯著差異。

以下是詳細(xì)定義和區(qū)別：

一、 定義

1. 居民企業(yè)：

   • 法律定義： 指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
   • 核心判定標(biāo)準(zhǔn)：

     • 注冊地標(biāo)準(zhǔn)： 在中國境內(nèi)（不包括港澳臺）依照中國法律注冊成立的企業(yè)。例如：在中國工商部門注冊的有限責(zé)任公司、股份有限公司等。
     • 實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)： 雖然依照外國（地區(qū)）法律在境外注冊成立，但其實際管理機(jī)構(gòu)（對生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)）設(shè)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2. 非居民企業(yè)：

   • 法律定義： 指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
   • 核心判定標(biāo)準(zhǔn)：

     • 在境外（包括港澳臺）注冊成立。
     • 實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)。
     • 并且滿足以下任一條件：

       • 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所（如分公司、辦事處、工廠、管理場所、營業(yè)代理人等）。
       • 沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得（如股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等）。

二、 主要區(qū)別

關(guān)鍵區(qū)別總結(jié)

1. 無限 vs 有限納稅義務(wù)： 這是最根本的區(qū)別。居民企業(yè)需就全球所得在中國納稅，體現(xiàn)了國家對其居民納稅人的全面稅收管轄權(quán)。非居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得或與其在華機(jī)構(gòu)場所有關(guān)的所得納稅。
2. 稅率差異： 居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，非居民企業(yè)取得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所無關(guān)的所得時，適用較低的有效稅率（通常為10%的預(yù)提稅）。
3. 稅收優(yōu)惠： 居民企業(yè)是稅收優(yōu)惠政策的主要受益者，非居民企業(yè)通常無法享受。
4. 征管方式： 非居民企業(yè)，特別是沒有機(jī)構(gòu)場所的，其稅款主要依靠支付方源泉扣繳（代扣代繳），征管方式更依賴于扣繳義務(wù)人。

實際應(yīng)用中的要點

• 實際管理機(jī)構(gòu)判定： 對于在境外注冊的企業(yè)，其是否構(gòu)成中國的居民企業(yè)，關(guān)鍵在于“實際管理機(jī)構(gòu)”是否在中國境內(nèi)。這需要根據(jù)具體事實（如董事會地點、高管常駐地、主要決策地、賬簿保管地等）綜合判斷。
• 機(jī)構(gòu)場所/常設(shè)機(jī)構(gòu)判定： 非居民企業(yè)是否在華構(gòu)成機(jī)構(gòu)場所（或稅收協(xié)定下的常設(shè)機(jī)構(gòu)），直接影響其在中國納稅的范圍和方式。
• 稅收協(xié)定優(yōu)先： 如果非居民企業(yè)所在國（地區(qū)）與中國簽訂了稅收協(xié)定，且協(xié)定規(guī)定比國內(nèi)法更優(yōu)惠（如更低的預(yù)提稅率、更窄的常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍），則優(yōu)先適用稅收協(xié)定的規(guī)定。