核定征收和查賬征收是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅（或個人所得稅經(jīng)營所得）采取的兩種主要征收管理方式。它們的核心區(qū)別在于計稅依據(jù)的確定方式不同。 
以下是兩者的詳細(xì)對比：
1. 核定征收
- 核心概念： 稅務(wù)機關(guān)在納稅人賬務(wù)不健全、難以準(zhǔn)確核算真實利潤的情況下，依法直接核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的一種征收方式。
- 計稅依據(jù)：
- 不是根據(jù)納稅人實際賬簿記錄的利潤（應(yīng)納稅所得額）。
- 而是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)、方法或參數(shù)來核定。常見的方法包括：
- 核定應(yīng)稅所得率： 根據(jù)納稅人的收入總額，乘以一個由稅務(wù)機關(guān)核定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，計算出應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率得到應(yīng)納稅額。公式：
應(yīng)納稅額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率。 - 核定應(yīng)納稅額： 稅務(wù)機關(guān)直接核定一個固定的稅額（或單位稅額），納稅人按期繳納。
- 適用對象：
- 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人。
- 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人。
- 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的納稅人。
- 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的納稅人。
- 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
- 特定行業(yè)或規(guī)模較小的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等，稅務(wù)機關(guān)可能直接采用核定征收簡化管理。
- 主要特點：
- 簡化管理： 對納稅人的會計核算要求較低，減輕了小規(guī)模納稅人建賬報稅的負(fù)擔(dān)。
- 確定性高： 應(yīng)納稅額相對固定（按收入或定額），便于納稅人預(yù)測和安排資金。
- 通常稅負(fù)穩(wěn)定： 在收入波動時，按應(yīng)稅所得率計算，稅負(fù)可能相對穩(wěn)定（占收入比例固定）。
- 不能享受特定稅收優(yōu)惠： 核定征收的納稅人通常不能享受基于利潤計算的稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠等）。
- 可能存在不公平： 核定的依據(jù)可能與實際經(jīng)營成果有偏差，導(dǎo)致稅負(fù)與實際盈利能力不完全匹配。
- 稅務(wù)機關(guān)主導(dǎo)： 核定標(biāo)準(zhǔn)和方法由稅務(wù)機關(guān)依法確定。
2. 查賬征收
- 核心概念： 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的完整、真實、準(zhǔn)確的會計賬簿、憑證和財務(wù)報表，審核其自行計算申報的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的一種征收方式。這是最普遍、最規(guī)范的征收方式。
- 計稅依據(jù)： 納稅人實際經(jīng)營產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額。即根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人一個納稅年度內(nèi)的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除（成本、費用、稅金、損失等）以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。公式：
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損；應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。 - 適用對象：
- 賬務(wù)健全、能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費用和利潤的企業(yè)。
- 達(dá)到一定規(guī)模、符合建賬要求的企業(yè)。
- 需要享受基于利潤計算的特定稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。
- 稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其有能力且必須采用查賬征收的企業(yè)。
- 主要特點：
- 反映實際經(jīng)營成果： 稅負(fù)直接與企業(yè)的實際盈利水平掛鉤，多賺多繳，少賺少繳，虧損不繳（符合條件的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補）。
- 規(guī)范性強： 要求企業(yè)建立完善的財務(wù)會計制度，依法設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算。
- 可享受稅收優(yōu)惠： 符合條件的企業(yè)可以充分享受稅法規(guī)定的各項基于利潤計算的稅收優(yōu)惠政策，有效降低稅負(fù)。
- 管理復(fù)雜、成本高： 對企業(yè)財務(wù)核算能力要求高，需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和納稅申報，管理成本相對較高。
- 稅務(wù)風(fēng)險： 如果賬務(wù)處理不規(guī)范、憑證不合規(guī)或?qū)Χ惙ɡ斫庥姓`，可能面臨稅務(wù)稽查和調(diào)整的風(fēng)險（補稅、滯納金、罰款）。
- 納稅人主導(dǎo)申報： 納稅人自行計算申報，稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審核和檢查。
總結(jié)關(guān)鍵區(qū)別
| 特征 |
核定征收 |
查賬征收 |
| 核心依據(jù) |
稅務(wù)機關(guān)核定（收入、所得率或定額） |
納稅人實際利潤（應(yīng)納稅所得額） |
| 賬務(wù)要求 |
低（賬證不全或難以查賬） |
高（必須賬證健全、核算準(zhǔn)確） |
| 計算方式 |
簡單（收入×所得率×稅率 或 固定額） |
復(fù)雜（收入 - 成本 - 費用 - 損失等 = 利潤 × 稅率） |
| 稅負(fù)特性 |
相對固定（與收入掛鉤），與實際利潤可能脫節(jié) |
隨實際利潤波動，多賺多繳、少賺少繳、虧損不繳 |
| 稅收優(yōu)惠 |
通常不能享受基于利潤的優(yōu)惠 |
可以享受符合條件的各項稅收優(yōu)惠 |
| 管理成本 |
低（申報簡單） |
高（需專業(yè)財務(wù)核算、申報復(fù)雜） |
| 確定性 |
短期較確定（按核定方式） |
依賴準(zhǔn)確核算，存在后續(xù)稽查調(diào)整風(fēng)險 |
| 適用對象 |
賬證不全、小型、簡易征收戶、無法準(zhǔn)確核算戶 |
賬證健全、大中型企業(yè)、需享優(yōu)惠企業(yè) |
| 主導(dǎo)方 |
稅務(wù)機關(guān)主導(dǎo)核定 |
納稅人主導(dǎo)申報，稅務(wù)機關(guān)審核檢查 |
選擇與影響
- 企業(yè)通常不能自由選擇征收方式，主要由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的賬簿設(shè)置、會計核算水平、納稅遵從度等情況依法確定。
- 查賬征收是發(fā)展方向和主流，更規(guī)范、更能反映實際經(jīng)營成果，也能享受更多優(yōu)惠政策。稅務(wù)機關(guān)鼓勵符合條件的納稅人健全賬務(wù)，采用查賬征收。
- 核定征收是一種簡化管理和補救措施，適用于難以準(zhǔn)確核算的納稅人。但要注意，如果核定征收企業(yè)后期達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)或稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)其不符合核定條件，會被要求轉(zhuǎn)為查賬征收，并可能對以往年度進(jìn)行追溯調(diào)整補稅。
- 對于納稅人來說，查賬征收雖然管理要求高，但長期看，如果企業(yè)盈利能力強或能充分利用稅收優(yōu)惠，實際稅負(fù)可能低于核定征收（尤其是核定所得率較高時）。核定征收則提供了確定性和較低的遵從成本。
簡單來說：
- 核定征收 = “估算”收稅（稅局根據(jù)你的收入等情況，估一個你要交的稅）。
- 查賬征收 = “算賬”收稅（你自己算清楚賺了多少錢，按實際利潤交稅）。
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