“稅前列支”是一個財稅領(lǐng)域的專業(yè)術(shù)語，主要指在企業(yè)計算應繳納的所得稅之前，將符合稅法規(guī)定的成本、費用、損失等支出項目從收入總額中扣除。

可以這樣理解：

1. 計算基礎(chǔ)： 企業(yè)繳納的所得稅（主要是企業(yè)所得稅）不是直接根據(jù)企業(yè)的全部收入計算的，而是根據(jù) “應納稅所得額” 計算的。
2. 應納稅所得額的計算：

   • 應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損
3. “稅前列支”的核心： 這里的 “各項扣除” 就是“稅前列支”的內(nèi)容。它是指在計算應納稅所得額這個環(huán)節(jié)（也就是在確定要交多少稅之前），允許企業(yè)從收入中減掉的那些合法的、與取得收入相關(guān)的支出。
4. 作用： 稅前列支直接減少了應納稅所得額，從而降低了企業(yè)最終需要繳納的所得稅額。這是企業(yè)進行稅務籌劃、合法降低稅負的重要途徑之一。

關(guān)鍵點總結(jié)：

• “稅”指的是企業(yè)所得稅。
• “列支”指的是允許在賬面上記錄并在計算利潤時扣除。
• “稅前”指的是在計算應納稅所得額之前扣除。
• 核心效果：減少應納稅所得額 → 降低企業(yè)所得稅負擔。

稅前列支 vs. 稅后列支：

• 稅前列支： 在計算企業(yè)所得稅前扣除，能直接抵稅（減少稅基）。例如：合理的工資薪金、原材料成本、租金、符合規(guī)定的業(yè)務招待費、廣告費、符合條件的利息支出、折舊攤銷、稅金（增值稅除外）等。
• 稅后列支： 不能在計算企業(yè)所得稅前扣除，只能在企業(yè)稅后利潤（凈利潤）中支付。例如：企業(yè)所得稅本身、對股東的利潤分配（分紅）、超過稅法扣除標準的罰款、滯納金、非公益性捐贈、與取得收入無關(guān)的支出等。這些支出不能減少企業(yè)的應納稅所得額。

稅前列支的重要原則：

• 相關(guān)性原則： 支出必須與企業(yè)取得收入的活動直接相關(guān)。
• 合理性原則： 支出金額必須是正常和必要的。
• 合法性原則： 支出必須符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。
• 憑證合規(guī)： 必須有合法、有效的原始憑證作為依據(jù)（發(fā)票等）。白條通常不能作為稅前列支的有效憑證。

常見的稅前列支項目（需符合稅法規(guī)定）：

• 成本（銷售成本、勞務成本等）
• 費用（銷售費用、管理費用、財務費用）
• 稅金（消費稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅等，不包括增值稅）
• 損失（資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，符合規(guī)定的壞賬損失等）
• 其他支出（符合規(guī)定的捐贈支出、合理的工資薪金、五險一金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費（有限額）、廣告費和業(yè)務宣傳費（有限額）、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、符合規(guī)定的利息支出等）

簡單來說，“稅前列支”就是稅法允許企業(yè)在計算要交多少所得稅之前，先扣掉的那些合理合法的成本和費用。能稅前列支的項目越多（在合理合法范圍內(nèi)），企業(yè)最終要交的稅就越少。