BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移）行動計劃中，提高稅收透明度和確定性是核心目標之一，主要涉及以下幾個關鍵行動方案和措施類別：

一、提高稅收透明度的主要類別

1. 行動5：打擊有害稅收實踐（考慮透明度和實質性活動要求）

   • 強制自發(fā)情報交換：要求司法管轄區(qū)自動交換涉及優(yōu)惠稅制的裁定信息（如預約定價安排、裁定稅務結果）。
   • 實質性活動要求：對無形資產收入（如專利盒制度）要求實際研發(fā)活動，防止空殼公司避稅。

2. 行動6：防止稅收協(xié)定濫用

   • 主要目的測試（PPT）：在稅收協(xié)定中加入反濫用條款，阻止以獲取稅收優(yōu)惠為主要目的的安排。
   • 信息透明要求：納稅人需證明交易符合協(xié)定目的，稅務機關可要求披露架構細節(jié)。

3. 行動12：強制披露規(guī)則

   • 要求中介機構或納稅人提前披露潛在激進的稅務籌劃安排（如跨境架構、轉讓定價安排），使稅務機關盡早識別風險。

4. 行動13：轉讓定價文檔和國別報告（CbCR）

   • 三層標準化文檔：

     • 主體文檔：全球業(yè)務概況、轉讓定價政策。
     • 本地文檔：具體關聯(lián)交易詳情。
     • 國別報告：按國別披露收入、利潤、納稅額和員工人數等關鍵指標。
   • 自動情報交換：稅務機關之間自動共享國別報告數據，提升跨境透明度。

5. 行動14：爭端解決機制改進

   • 強制仲裁條款：在稅收協(xié)定中加入仲裁機制，確�？缇扯悇諣幾h及時解決。
   • 相互協(xié)商程序（MAP）透明度：定期公布MAP案件數量和處理進度，增強程序可預測性。

二、提高稅收確定性的主要類別

1. 行動14：更有效的爭端解決

   • 明確MAP時間表，要求各國在24個月內解決爭議。
   • 建立監(jiān)督機制（如BEPS包容性框架同行審議），確保各國遵守執(zhí)行標準。

2. 行動8-10：確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造匹配

   • 修訂轉讓定價指南，明確無形資產、風險分配和資本回報的稅務處理規(guī)則，減少模糊地帶。
   • 提供具體案例（如營銷型無形資產、集團內融資），降低稅企爭議。

3. 行動7：防止人為規(guī)避常設機構（PE）

   • 修訂PE定義，明確規(guī)避行為（如傭金安排、合同拆分）無效，減少管轄權爭議。

4. 稅收裁定透明化（行動5）

   • 統(tǒng)一裁定披露要求，使企業(yè)預知稅務處理方式，避免事后調整。

三、其他相關措施

• 數字經濟稅收挑戰(zhàn)（行動1）：
  雖未直接歸類，但支柱一（新征稅權）和支柱二（全球最低稅）通過統(tǒng)一規(guī)則增強確定性。
• 多邊工具（MLI）：
  允許各國快速修訂雙邊稅收協(xié)定，批量落實BEPS措施（如反濫用條款、PE定義），提升體系一致性。

總結

這些措施共同構建了全球稅收透明度框架（如CRS、CbCR），并通過規(guī)則統(tǒng)一化和爭議強制解決減少稅基侵蝕，為企業(yè)提供更可預測的稅務環(huán)境。