特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。簡單來說，就是你把某種特定的、受法律保護(hù)的“權(quán)利”給別人使用，別人為此支付給你的報(bào)酬。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，特許權(quán)使用費(fèi)所得主要包含以下幾類：
專利權(quán)使用費(fèi)所得：
- 提供發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利的使用權(quán)而取得的所得。
- 例如：你將一項(xiàng)發(fā)明專利許可給某公司使用，該公司支付給你的費(fèi)用。
商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)所得：
- 提供注冊商標(biāo)的使用權(quán)而取得的所得。
- 例如：你將一個(gè)知名品牌的商標(biāo)授權(quán)給另一家企業(yè)在其產(chǎn)品上使用，收取的授權(quán)費(fèi)。
著作權(quán)使用費(fèi)所得：
- 提供文字作品、口述作品、音樂、戲劇、曲藝、舞蹈、雜技藝術(shù)作品、美術(shù)、建筑作品、攝影作品、電影作品和以類似攝制電影的方法創(chuàng)作的作品、工程設(shè)計(jì)圖、產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖、地圖、示意圖等圖形作品和模型作品、計(jì)算機(jī)軟件等作品的使用權(quán)（不包括署名權(quán)）而取得的所得。
- 特別注意： 提供著作權(quán)的使用權(quán)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)。但如果作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，也按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
- 關(guān)鍵區(qū)分點(diǎn)： 如果是作者因創(chuàng)作作品而獲得的稿酬（如出版社支付的稿費(fèi)、版稅），則屬于稿酬所得，而不是特許權(quán)使用費(fèi)所得。稿酬所得是創(chuàng)作勞動(dòng)的報(bào)酬，而特許權(quán)使用費(fèi)所得是授權(quán)他人使用已有作品（權(quán)利）的報(bào)酬。
- 例如：你將一本已出版書籍的電子版權(quán)授權(quán)給某閱讀平臺，平臺支付給你的費(fèi)用屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。而當(dāng)初出版社為出版該書支付給你的稿酬或版稅則屬于稿酬所得。
非專利技術(shù)使用費(fèi)所得：
- 提供未申請專利或雖申請專利但未獲批準(zhǔn)的專有技術(shù)、技術(shù)秘密的使用權(quán)而取得的所得。
- 例如：你將一項(xiàng)獨(dú)特的配方或生產(chǎn)工藝（未申請專利）許可給其他企業(yè)使用，收取的費(fèi)用。
其他特許權(quán)使用費(fèi)所得：
- 提供除上述專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以外的其他特許權(quán)利的使用權(quán)取得的所得。
- 例如：特許經(jīng)營權(quán)（如連鎖加盟品牌授權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、代理權(quán)等的許可使用費(fèi)用。但需注意，如果是個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營所得（如自己開加盟店），則屬于經(jīng)營所得，而非特許權(quán)使用費(fèi)所得。這里主要指個(gè)人單純許可他人使用該特許權(quán)利本身收取的費(fèi)用。
重要特征：
- 核心是“使用權(quán)”的許可： 特許權(quán)使用費(fèi)所得的關(guān)鍵在于，你是將某種權(quán)利（專利、商標(biāo)、版權(quán)、技術(shù)等）的使用權(quán)授予他人使用，而不是將權(quán)利本身的所有權(quán)完全轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓所有權(quán)通常屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）。
- 區(qū)別于稿酬所得： 如前所述，著作權(quán)（版權(quán)）相關(guān)的收入，區(qū)分的關(guān)鍵在于報(bào)酬是因創(chuàng)作行為本身（稿酬）還是因授權(quán)他人使用已創(chuàng)作完成的作品（特許權(quán)使用費(fèi)）。
- 區(qū)別于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等所有權(quán)的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按次征收，適用20%的比例稅率（與特許權(quán)使用費(fèi)稅率相同，但性質(zhì)不同）。
個(gè)人所得稅計(jì)算：
- 特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于個(gè)人所得稅綜合所得項(xiàng)目之一（與工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得合并為綜合所得）。
- 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以每次收入額為收入額。
- 收入額的確認(rèn)：
- 每次收入不超過4000元的：
收入額 = 收入 - 800元 - 每次收入4000元以上的：
收入額 = 收入 × (1 - 20%)
- 然后與其他綜合所得合并，按年度適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。
- 注意： 支付方在支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
溫馨提示：
- 區(qū)分“使用權(quán)許可”與“所有權(quán)轉(zhuǎn)讓”： 賣斷專利和許可他人使用專利，稅務(wù)處理不同（前者是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）。
- 區(qū)分“特許權(quán)使用費(fèi)”與“稿酬”： 關(guān)鍵看報(bào)酬是對創(chuàng)作行為的支付（稿酬），還是對授權(quán)使用已完成作品的支付（特許權(quán)使用費(fèi)）。
- 區(qū)分“特許權(quán)使用費(fèi)”與“經(jīng)營所得”： 如果是自己利用特許權(quán)開展經(jīng)營（如自己經(jīng)營加盟店），所得屬于經(jīng)營所得。
- 境外支付： 如果特許權(quán)使用費(fèi)來源于境外，也需要依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
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