關(guān)于“增值稅預(yù)扣預(yù)繳稅率”，準(zhǔn)確地說，在增值稅體系中，通常稱為預(yù)征率，而不是嚴(yán)格意義上的“預(yù)扣預(yù)繳”。它主要發(fā)生在納稅人（尤其是跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人）發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，需要在應(yīng)稅行為發(fā)生地（或不動(dòng)產(chǎn)所在地） 預(yù)先繳納一部分增值稅，然后在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行匯總申報(bào)納稅，并抵扣已預(yù)繳的稅款。
預(yù)征率根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型和納稅人身份（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）而有所不同。以下是主要的增值稅預(yù)征率規(guī)定：
一、針對(duì)建筑服務(wù)（跨縣/市/區(qū)提供）
- 一般納稅人：
- 適用一般計(jì)稅方法（9%稅率）： 預(yù)征率為 2%。
- 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（3%征收率）： 預(yù)征率為 3%。
- 小規(guī)模納稅人：
- 預(yù)征率為 3% (目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，相應(yīng)的預(yù)征率也減按**1%**執(zhí)行。需關(guān)注政策是否延續(xù))。
二、針對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除外）
- 一般納稅人：
- 銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)： 預(yù)征率為 5%。
- 銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)： 預(yù)征率為 5%。
- 小規(guī)模納稅人：
- 銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)： 預(yù)征率為 5%。
- 銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)： 預(yù)征率為 5%。
三、針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
- 一般納稅人：
- 適用一般計(jì)稅方法（9%稅率）： 預(yù)征率通常為 3%。 (各省可能略有差異，但3%是主流)。
- 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（5%征收率）： 預(yù)征率為 3%。
四、針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（出租不動(dòng)產(chǎn)）
- 一般納稅人：
- 出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)：
- 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：預(yù)征率為 5% (不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣/市/區(qū)的)。
- 適用一般計(jì)稅方法：預(yù)征率為 3%。
- 出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)：
- 適用一般計(jì)稅方法：預(yù)征率為 3%。
- 小規(guī)模納稅人：
- 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房）： 預(yù)征率為 5%。
- 個(gè)體工商戶出租住房： 減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，相應(yīng)的預(yù)征率通常也為 1.5%。
重要提示
- 預(yù)征與最終申報(bào)： 預(yù)征是在特定環(huán)節(jié)預(yù)先繳納的稅款，不是最終的應(yīng)納稅額。納稅人在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要計(jì)算全周期的應(yīng)納稅額，然后扣除在服務(wù)發(fā)生地或不動(dòng)產(chǎn)所在地已預(yù)繳的增值稅稅款。
- 納稅人身份： 預(yù)征率會(huì)根據(jù)納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人以及其選擇的計(jì)稅方法（一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅）而不同，務(wù)必區(qū)分清楚。
- 政策時(shí)效性： 增值稅政策，特別是涉及小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠（如1%征收率/預(yù)征率），可能會(huì)有階段性調(diào)整。務(wù)必關(guān)注最新的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告。
- 地域差異： 雖然上述是全國性的主要規(guī)定，但某些特定業(yè)務(wù)或特定地區(qū)可能有細(xì)微調(diào)整（如房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率），實(shí)際操作中應(yīng)以項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求為準(zhǔn)。
- “預(yù)扣”的特定場(chǎng)景： 嚴(yán)格意義上的“預(yù)扣”通常指付款方（法定扣繳義務(wù)人）在支付款項(xiàng)時(shí)扣繳收款方的稅款。在增值稅領(lǐng)域，這種情況相對(duì)較少，常見于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為且境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的情況（此時(shí)扣繳義務(wù)人需按適用稅率扣繳增值稅）。這與上述“預(yù)征”是不同的概念。
總結(jié)
“增值稅預(yù)扣預(yù)繳稅率”更準(zhǔn)確地應(yīng)理解為增值稅預(yù)征率。最常見的預(yù)征率有：
- 跨區(qū)域建筑服務(wù)（一般納稅人一般計(jì)稅）： 2%
- 跨區(qū)域建筑服務(wù)（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅/小規(guī)模納稅人）： 3% (或階段性1%)
- 銷售非自建/自建不動(dòng)產(chǎn)： 5%
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項(xiàng)目： 3%
- 不動(dòng)產(chǎn)租賃： 3% 或 5% (根據(jù)納稅人身份、不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間、計(jì)稅方法等確定)
| 
