“速算扣除數(shù)”是個(gè)人所得稅計(jì)算中，為了簡化超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額而使用的一個(gè)常數(shù)。
它的主要作用是讓你能用更簡便的公式快速計(jì)算出應(yīng)納稅額，而不需要像超額累進(jìn)稅率那樣分段計(jì)算再求和。
理解速算扣除數(shù)需要先理解兩個(gè)概念
- 超額累進(jìn)稅率： 這是個(gè)人所得稅的計(jì)算基礎(chǔ)。你的應(yīng)納稅所得額會(huì)被分成幾段，每一段分別適用不同的稅率。收入越高，超過的部分適用的稅率也越高。
- 全額累進(jìn)稅率： 這是超額累進(jìn)稅率的簡化版（但不夠公平）。它直接用你的全部應(yīng)納稅所得額乘以對(duì)應(yīng)的最高檔稅率計(jì)算稅額。這種方法計(jì)算簡單，但會(huì)導(dǎo)致在稅率臨界點(diǎn)附近，多收入一點(diǎn)點(diǎn)錢，稅后收入反而大幅減少（稅負(fù)劇增），這顯然不合理。
速算扣除數(shù)的作用原理
速算扣除數(shù)的設(shè)計(jì)目的就是：讓按“全額累進(jìn)”方法計(jì)算的稅額（簡單但不夠公平），減去這個(gè)“速算扣除數(shù)”后，正好等于按“超額累進(jìn)”方法計(jì)算的稅額（公平但復(fù)雜）。
換句話說：
- 按超額累進(jìn)計(jì)算的稅額 (公平但復(fù)雜) = 按全額累進(jìn)計(jì)算的稅額 (簡單但不公平) - 速算扣除數(shù)
這樣，我們就得到了一個(gè)既簡單又公平的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)是怎么來的？
它是由稅法或稅率表預(yù)先計(jì)算好并公布的。其數(shù)值是根據(jù)超額累進(jìn)稅率的分級(jí)和各級(jí)稅率，通過數(shù)學(xué)方法推導(dǎo)出來的。它本質(zhì)上代表了在按全額累進(jìn)方法計(jì)算時(shí)，多計(jì)算的那部分稅款（即在低檔稅率區(qū)間多算的稅額）。
舉個(gè)例子 (以中國現(xiàn)行綜合所得稅率表為例)
假設(shè)某人年應(yīng)納稅所得額為 200,000 元。
方法一：超額累進(jìn)計(jì)算 (復(fù)雜)
- 不超過 36,000 元的部分： 36,000 × 3% = 1,080 元
- 超過 36,000 元至 144,000 元的部分 (144,000 - 36,000 = 108,000)： 108,000 × 10% = 10,800 元
- 超過 144,000 元至 200,000 元的部分 (200,000 - 144,000 = 56,000)： 56,000 × 20% = 11,200 元
- 總應(yīng)納稅額 = 1,080 + 10,800 + 11,200 = 23,080 元
方法二：使用速算扣除數(shù)計(jì)算 (簡單)
- 應(yīng)納稅所得額 200,000 元落在稅率表的第3級(jí)（超過144,000元至300,000元），稅率20%，速算扣除數(shù)為 16,920 元。
- 應(yīng)納稅額 = 200,000 × 20% - 16,920 = 40,000 - 16,920 = 23,080 元
可以看到
- 兩種方法計(jì)算出的結(jié)果完全一致（23,080元）。
- 使用速算扣除數(shù)的方法非�？旖荩褐恍枰鲆淮纬朔ê鸵淮螠p法。
- 速算扣除數(shù)（16,920元）代表了如果用20%稅率直接乘以全部200,000元（得到40,000元），比實(shí)際應(yīng)繳稅款（23,080元）多算了的那部分（40,000 - 23,080 = 16,920元）。這個(gè)“多算”的部分就是因?yàn)闆]有扣除較低稅率區(qū)間（3%和10%）本應(yīng)少繳的稅差。
總結(jié)速算扣除數(shù)的關(guān)鍵點(diǎn)
- 目的： 簡化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算過程。
- 本質(zhì)： 一個(gè)預(yù)先計(jì)算好的常數(shù)，代表了在按全額累進(jìn)方法計(jì)算時(shí)多計(jì)入的稅款。
- 公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
- 優(yōu)點(diǎn)： 計(jì)算極其簡便、快速。
- 依賴： 必須與對(duì)應(yīng)的稅率表（包含各級(jí)距的應(yīng)納稅所得額上限、稅率和速算扣除數(shù)）一起使用。
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