勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅稅率（征收率）取決于服務(wù)提供方（勞務(wù)派遣公司）的納稅人身份（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）以及所選擇的計稅方法。主要分為兩種情況：

1. 差額征稅（簡易計稅方法）

這是勞務(wù)派遣行業(yè)最常見且通常更有利的計稅方式。選擇差額征稅需要滿足特定條件（主要是工資社保由用工單位支付或代為支付），且只能開具增值稅普通發(fā)票。

• 適用稅率（征收率）： 5%
• 計稅依據(jù)： 取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額。
• 計算公式： 應(yīng)納增值稅額 = (全部價款和價外費(fèi)用 - 代付的工資社保公積金) × 5%
• 適用對象：
  • 一般納稅人： 可以選擇適用差額征稅（簡易計稅5%）。
  • 小規(guī)模納稅人： 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇適用差額征稅（簡易計稅5%），也可以選擇全額納稅（征收率1%，見下）。但差額征稅是更常見的選擇。

2. 全額征稅（一般計稅方法或小規(guī)模納稅人簡易計稅）

這種方式以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除代付的工資社保公積金。

• 一般納稅人（全額征稅）：
  • 適用稅率： 6%
  • 計稅依據(jù)： 取得的全部價款和價外費(fèi)用。
  • 計算公式： 應(yīng)納增值稅額 = 全部價款和價外費(fèi)用 × 6% - 進(jìn)項(xiàng)稅額
  • 特點(diǎn)： 可以抵扣符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額（如自身辦公成本、管理費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)），但代付的人工成本無進(jìn)項(xiàng)可抵，稅負(fù)通常遠(yuǎn)高于差額征稅。一般納稅人較少選擇此方式，除非有大量可抵扣進(jìn)項(xiàng)。
• 小規(guī)模納稅人（全額征稅）：
  • 適用征收率： 1% (2023年1月1日至2027年12月31日期間執(zhí)行，原為3%)。
  • 計稅依據(jù)： 取得的全部價款和價外費(fèi)用。
  • 計算公式： 應(yīng)納增值稅額 = 全部價款和價外費(fèi)用 × 1%
  • 特點(diǎn)： 小規(guī)模納稅人如果選擇全額征稅，適用1%的優(yōu)惠征收率。但相比選擇差額征稅（5%征收率但計稅基數(shù)小很多），通常稅負(fù)也較高。

總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)

重要注意事項(xiàng)

1. 差額征稅的條件與限制：
   • 選擇差額征稅需符合政策規(guī)定（如代付工資社保的資金流等）。
   • 只能開具增值稅普通發(fā)票。 如果用工單位要求增值稅專用發(fā)票用于抵扣，則勞務(wù)派遣公司不能選擇差額征稅（5%簡易計稅），必須選擇全額征稅（一般納稅人6%或小規(guī)模納稅人1%）。
2. 小規(guī)模納稅人免稅政策：
   • 小規(guī)模納稅人（無論選擇差額還是全額）月銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元），可享受免征增值稅優(yōu)惠（開具普票部分）。開具專票部分需正常繳稅。
3. 計稅方法選擇：
   • 一般納稅人選擇適用簡易計稅方法（差額征稅5%）后，36個月內(nèi)不得變更。
   • 小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身情況在差額征稅（5%）和全額征稅（1%）之間選擇。
4. 開票要求：
   • 差額開票有特殊規(guī)定：發(fā)票上“稅額”欄按差額計算的增值稅額填寫，“金額”欄按扣除代付成本前的銷售額填寫，備注欄需注明“差額征稅”及扣除額。

建議

• 對于勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）： 在滿足條件且客戶不需要專票的情況下，優(yōu)先選擇差額征稅（5%簡易計稅），稅負(fù)通常最低。
• 對于勞務(wù)派遣公司（小規(guī)模納稅人）： 需根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況（代付成本占比、客戶是否需要專票、是否滿足小微企業(yè)免稅條件）仔細(xì)測算比較：
  • 如果代付成本占比很高，差額征稅（5%） 通常更優(yōu)。
  • 如果代付成本占比很低或客戶強(qiáng)烈要求專票，則考慮全額征稅（1%）。
  • 同時關(guān)注季度30萬免稅額度。
• 對于用工單位：
  • 如果需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須要求勞務(wù)派遣公司提供增值稅專用發(fā)票。這意味著對方只能選擇全額征稅（一般納稅人開6%專票，小規(guī)模納稅人可開1%專票或放棄優(yōu)惠開3%專票），無法享受5%差額征稅。
  • 如果不需抵扣（如用于免稅項(xiàng)目、簡易計稅項(xiàng)目或集體福利等），接受普票即可，可讓對方選擇更優(yōu)惠的計稅方式（通常是差額征稅5%），可能獲得更低的報價。