在中國，一般納稅人適用的增值稅稅率主要有以下幾檔： 一、基本稅率 1. 13%：這是最常用的稅率，適用于大部分貨物銷售、進(jìn)口貨物以及加工、修理修配勞務(wù)。 常見范圍： 銷售或進(jìn)口除適用9%稅率以外的貨物（如工業(yè)品、日用百貨、食品飲料、家用電器、機(jī)械設(shè)備、化工產(chǎn)品等）。 提供加工、修理修配勞務(wù)。 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（如設(shè)備租賃、汽車租賃）。 二、較低稅率 2. 9%：適用于特定貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。 常見范圍： 生活必需品和民生相關(guān)貨物：糧食等農(nóng)產(chǎn)品（初級農(nóng)產(chǎn)品）、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 文化教育類：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜。 交通運(yùn)輸服務(wù)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸服務(wù)。 郵政服務(wù)：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。 基礎(chǔ)電信服務(wù)。 建筑服務(wù)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 不動產(chǎn)租賃服務(wù)（包括土地使用權(quán)租賃）。 銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)筑物等）。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 3. 6%：主要適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和部分生活服務(wù)。 常見范圍： 增值電信服務(wù)。 金融服務(wù)（如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓）。 現(xiàn)代服務(wù)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）。 信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)）。 文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)）。 物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)）。 鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)）。 廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目/作品的制作、發(fā)行、播映服務(wù)）。 商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）。 生活服務(wù)： 文化體育服務(wù)（文藝創(chuàng)作、表演、比賽、培訓(xùn)、講座、展覽、游覽場所經(jīng)營等）。 教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)）。 旅游娛樂服務(wù)（旅游、娛樂）。 餐飲住宿服務(wù)（餐飲、住宿）。 居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等）。
三、零稅率 4. 0%：主要適用于出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為。 本質(zhì)：對出口環(huán)節(jié)的應(yīng)稅銷售額免征增值稅，并且退還貨物在出口前各環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，使出口貨物整體稅負(fù)為零。 常見范圍： 納稅人出口貨物（除國家限制或禁止出口的貨物外）。 國際運(yùn)輸服務(wù)（在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物）。 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)（如研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)等）。 四、征收率（特殊情形下適用） 一般納稅人在特定情況下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或符合政策規(guī)定，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅（此時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。征收率不是稅率，但實(shí)踐中是計(jì)算應(yīng)納稅額的比率。 常見征收率： 3%：例如銷售自產(chǎn)的特定貨物（如建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等）、生物制品、自來水；提供特定服務(wù)（如公共交通服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)等）的簡易計(jì)稅。 5%：例如銷售或出租不動產(chǎn)（特定情形下）、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)（選擇差額納稅）、安全保護(hù)服務(wù)（選擇差額納稅）等的簡易計(jì)稅。 五、免稅 除上述稅率外，稅法還規(guī)定了一些免征增值稅的項(xiàng)目（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備等）。免稅與零稅率不同，免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（需做轉(zhuǎn)出處理）。 重要提示 1. 兼營不同稅率業(yè)務(wù)：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 2. 政策變化：增值稅稅率和征收率政策會根據(jù)國家宏觀調(diào)控需要適時(shí)調(diào)整，請務(wù)必以最新的官方文件（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告）為準(zhǔn)。 3. 具體適用：某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)究竟適用哪個(gè)稅率或征收率，需要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、政策細(xì)節(jié)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定來判斷。如有疑問，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 總結(jié)來說，中國一般納稅人的主要增值稅稅率是13%、9%、6%，特定出口和跨境業(yè)務(wù)適用0%，在符合條件的情況下可選擇按3%或5%的征收率簡易計(jì)稅，此外還有一些免稅項(xiàng)目。 |
