核定征收和查賬征收是兩種不同的稅務(wù)征收方式，主要區(qū)別在于定義與適用范圍、計(jì)算方式、對(duì)財(cái)務(wù)的要求以及稅負(fù)影響。 一、定義與適用范圍 1. 查賬征收：適用于財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的企業(yè)。納稅人需根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表自行計(jì)算繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后進(jìn)行查賬核實(shí)。 2. 核定征收：適用于財(cái)務(wù)制度不健全，難以準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)情況，采用合理方法依法核定應(yīng)納稅款。
二、計(jì)算方式 1. 查賬征收：應(yīng)納稅額根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)乘以適用稅率來(lái)計(jì)算。 2. 核定征收：應(yīng)納稅額由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率來(lái)計(jì)算。 三、對(duì)財(cái)務(wù)的要求 1. 查賬征收：要求企業(yè)必須建立健全的會(huì)計(jì)賬簿，并能準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用。 2. 核定征收：對(duì)財(cái)務(wù)要求相對(duì)較低，即使企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度，也可以進(jìn)行核定征收。 四、稅負(fù)影響及適用企業(yè) 1. 查賬征收：對(duì)于利潤(rùn)低于核定應(yīng)稅所得額的微利企業(yè)，可能降低稅負(fù)。適合大型企業(yè)、財(cái)務(wù)核算規(guī)范的企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠政策較多的企業(yè)，以及需要向金融機(jī)構(gòu)融資或吸引投資的企業(yè)。 2. 核定征收：對(duì)于利潤(rùn)率高于核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，或行業(yè)特點(diǎn)難以取得成本發(fā)票的企業(yè)，可以降低稅負(fù)。適合小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特殊的企業(yè)，以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)。 此外，核定征收和查賬征收各有優(yōu)缺點(diǎn)。核定征收的優(yōu)點(diǎn)在于申報(bào)簡(jiǎn)便、成本較低，適合特定企業(yè)；但缺點(diǎn)在于稅負(fù)可能欠妥，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，且可能無(wú)法充分享受稅收優(yōu)惠。查賬征收的優(yōu)點(diǎn)在于稅負(fù)公平、能規(guī)范管理并盡享稅收優(yōu)惠；但缺點(diǎn)在于流程復(fù)雜、成本較高，且存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 綜上所述，核定征收和查賬征收在定義與適用范圍、計(jì)算方式、對(duì)財(cái)務(wù)的要求以及稅負(fù)影響等方面存在顯著差異。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和稅務(wù)法規(guī)要求，選擇適合的稅務(wù)征收方式。 |
