小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計算與增值稅納稅人類型無直接關聯，主要取決于企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件。以下是詳細說明： 一、小型微利企業(yè)的條件（2025年政策） 需同時滿足以下條件： 1. 應納稅所得額：≤ 300萬元； 2. 從業(yè)人數：≤ 300人； 3. 資產總額：≤ 5000萬元。 二、企業(yè)所得稅計算方式 1. 符合小型微利企業(yè)條件 - 年應納稅所得額 ≤ 300萬元： - 實際稅負為5%（政策依據：財稅2023年第6號）。 - 計算公式：企業(yè)所得稅 = 應納稅所得額 × 5%。 - 年應納稅所得額 > 300萬元： - 全額按25%稅率繳納。 2. 不符合小型微利企業(yè)條件 - 無論應納稅所得額多少，均按25%稅率計算。
三、計算步驟示例 1. 計算會計利潤：總收入 - 成本 - 費用 ± 調整項； 2. 調整稅法與會計差異（如業(yè)務招待費、廣告費超限等），得到應納稅所得額； 3. 應用稅率： - 若符合小型微利條件且所得額≤300萬：按5%； - 否則按25%。 案例： 某企業(yè)年應納稅所得額為200萬元，符合小型微利條件： 企業(yè)所得稅 = 200萬 × 5% = 10萬元。 四、注意事項 1. 區(qū)分概念： - 小規(guī)模納稅人是增值稅分類，小型微利是企業(yè)所得稅優(yōu)惠，二者可重疊。 2. 政策時效： - 2023年1月1日至2024年12月31日，300萬以下部分統(tǒng)一按5%征收。 3. 準確核算： - 需正確計算應納稅所得額，確�？鄢椖亢弦�(guī)。 五、總結 - 關鍵點：先確認是否滿足小型微利企業(yè)條件，再按5%或25%計稅； - 建議：及時關注稅務政策變化，合理規(guī)劃以享受稅收優(yōu)惠。 |
