小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計(jì)算與增值稅納稅人類型無(wú)直接關(guān)聯(lián)，主要取決于企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件。以下是詳細(xì)說(shuō)明： 一、小型微利企業(yè)的條件（2025年政策） 需同時(shí)滿足以下條件： 1. 應(yīng)納稅所得額：≤ 300萬(wàn)元； 2. 從業(yè)人數(shù)：≤ 300人； 3. 資產(chǎn)總額：≤ 5000萬(wàn)元。 二、企業(yè)所得稅計(jì)算方式 1. 符合小型微利企業(yè)條件 - 年應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬(wàn)元： - 實(shí)際稅負(fù)為5%（政策依據(jù)：財(cái)稅2023年第6號(hào)）。 - 計(jì)算公式：企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 5%。 - 年應(yīng)納稅所得額 > 300萬(wàn)元： - 全額按25%稅率繳納。 2. 不符合小型微利企業(yè)條件 - 無(wú)論應(yīng)納稅所得額多少，均按25%稅率計(jì)算。
三、計(jì)算步驟示例 1. 計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：總收入 - 成本 - 費(fèi)用 ± 調(diào)整項(xiàng)； 2. 調(diào)整稅法與會(huì)計(jì)差異（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)超限等），得到應(yīng)納稅所得額； 3. 應(yīng)用稅率： - 若符合小型微利條件且所得額≤300萬(wàn)：按5%； - 否則按25%。 案例： 某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，符合小型微利條件： 企業(yè)所得稅 = 200萬(wàn) × 5% = 10萬(wàn)元。 四、注意事項(xiàng) 1. 區(qū)分概念： - 小規(guī)模納稅人是增值稅分類，小型微利是企業(yè)所得稅優(yōu)惠，二者可重疊。 2. 政策時(shí)效： - 2023年1月1日至2024年12月31日，300萬(wàn)以下部分統(tǒng)一按5%征收。 3. 準(zhǔn)確核算： - 需正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，確�？鄢�(xiàng)目合規(guī)。 五、總結(jié) - 關(guān)鍵點(diǎn)：先確認(rèn)是否滿足小型微利企業(yè)條件，再按5%或25%計(jì)稅； - 建議：及時(shí)關(guān)注稅務(wù)政策變化，合理規(guī)劃以享受稅收優(yōu)惠。 |
