核定征收辦法規(guī)定，應(yīng)稅收入乘以應(yīng)稅所得率，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后按應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 對(duì)納稅人而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅的核定征收，就是以收入乘以“附征率”。如果將可征稅收入比率定在當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的10%，它相當(dāng)于“附加稅”2.5%。所以，不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，對(duì)已核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，只要確定其應(yīng)納稅所得數(shù)額正確，就不會(huì)有問(wèn)題。 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[2009]377號(hào))規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額是指企業(yè)通過(guò)各種渠道獲得的貨幣收入和非貨幣收入。 企業(yè)的收入確定問(wèn)題，核定征收企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十二條至第二十五條規(guī)定得非常詳細(xì)，這里就不多說(shuō)了。但是，需要說(shuō)明的是，如權(quán)益性投資收益，雖然是收入總額的組成部分，但屬于“免稅收入”，應(yīng)予扣除；如取得了財(cái)政性資金，應(yīng)首先按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))中規(guī)定的條件判斷是否屬于“免稅收入”，如果符合規(guī)定，則也應(yīng)予以扣除。如不符合條件，則視為已納稅。 目前有部分核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，在繳納增值稅時(shí)，小規(guī)模納稅人按3%的稅率繳納增值稅，計(jì)算方法為銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)，此時(shí)，所產(chǎn)生的增值稅稅額已經(jīng)不包括在收入中，因此，核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算所得中，應(yīng)不包括增值稅額。
此外，對(duì)小微企業(yè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的免征增值稅，《財(cái)政部關(guān)于小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅減免問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，確認(rèn)為應(yīng)交增值稅，在符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅暫免征收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定的減免條件的情況下，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。那麼，核準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的收入中是否包括這部分非營(yíng)業(yè)收入的增值稅？作者認(rèn)為應(yīng)該包括在內(nèi)。既可以認(rèn)定為“補(bǔ)貼收入”，也可以認(rèn)定為“財(cái)政資金”不符合條件。 還有些納稅人咨詢(xún)：核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)有“處置收入”，還有“凈收入”，怎樣確認(rèn)稅收收入？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)所得。在此基礎(chǔ)上，核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將處置所得作為納稅收入。 以上是代理注冊(cè)上海公司網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于核定征收收入規(guī)定都有那些的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
