勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 一，勞務(wù)派遣服務(wù)可以享受差額征稅和簡易計稅政策 根據(jù)財稅（2016）36號文規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 差額征收，企業(yè)增值稅計稅基礎(chǔ)減少，可以扣除代用工單位支付的工資福利等，僅就取得的相關(guān)服務(wù)收入繳納增值稅，一般情況下，繳納增值稅會減少，是一個比較優(yōu)惠的政策。 例1，A企業(yè)為一般納稅人，從事勞務(wù)派遣服務(wù)，3月取得勞務(wù)派遣收入100萬元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金合計90萬元。 如果企業(yè)選擇一般計稅方式，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，則需要就100萬收入計算繳納增值稅，適用6%稅率，應(yīng)繳納增值稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬元，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 如果企業(yè)選擇差額征稅，按照5%征收率簡易計稅。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（100-90）/（1+5%）*5%=0.48萬元，因?yàn)楹喴子嫸悾摌I(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得再進(jìn)行抵扣。 例2，A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，從事勞務(wù)派遣服務(wù)，3月取得勞務(wù)派遣收入100萬元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金合計90萬元。 如果企業(yè)選擇一般計稅方式，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅，應(yīng)繳納增值稅=100/（1+3%）*3%=2.91萬元。小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 如果企業(yè)選擇差額征稅，按照5%征收率簡易計稅。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（100-90）/（1+5%）*5%=0.48萬元，因?yàn)楹喴子嫸�，該業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
二、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票，例如上例中代用工單位支付的90萬元，只能開具增值稅普通發(fā)票。 如果企業(yè)選擇差額征稅，企業(yè)的服務(wù)收入，是可以開具增值稅專用發(fā)票的，如上例中10萬元是可以開具專票。 差額征稅在開具發(fā)票的時候，有兩種開票方式： 1，開具兩張發(fā)票。即用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用單獨(dú)開具一張增值稅普通發(fā)票；企業(yè)的服務(wù)收入單獨(dú)開具一張增值稅專用發(fā)票。 2，開具一張差額增值稅專用發(fā)票。改發(fā)票通過差額征稅模塊開具，發(fā)票上帶有差額字樣，備注欄注明差額，稅額按照差額后的金額，按5%征收率計算稅額。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于勞務(wù)派遣差額征稅政策規(guī)定的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
