1:簽單消費延遲營業(yè)收入確認(rèn)的時間 營業(yè)稅相關(guān)條例規(guī),納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)款項或取得收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 而部分餐廳會有一些簽單消費的情況,往往在營業(yè)收入實現(xiàn)幾個月后才收到營業(yè)款項。因此餐飲企業(yè)可以等到客戶同意付款時,再申報繳納稅款,通過滯延納稅時間,減輕稅收負(fù)擔(dān)。 比如,某餐廳8月份簽單10000元,應(yīng)納營業(yè)稅500元。若待10月收到款項再確認(rèn)營業(yè)收入,可推遲稅款繳納。 2:縮短固定資產(chǎn)折舊年限 餐飲企業(yè)可通過縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、選擇器具損毀攤銷方法,增加前期費用攤銷金額,以減輕稅收負(fù)擔(dān)。 例如,某酒店一次購買50000元的冰箱、空調(diào)等固定資產(chǎn),按正常使用壽命10年計提折舊額,每年計提5000元。若將折舊年限縮短為2 年,每年計提折舊25000元。那么在固定資產(chǎn)投入使用的前兩年,每年多計入費用20000元,按33%的所得稅率計算,每年少交所得稅 6600元。雖然十年內(nèi)繳納所得稅總額相等,但通過滯延納稅時間減輕了前期稅收負(fù)擔(dān)。 3:充分列支成本費用 稅率固定,要減少納稅,就要減少應(yīng)納稅的所得額。應(yīng)納稅所得額=企業(yè)收入總額-相關(guān)成本、費用、稅金和損失等。收入既定時,在遵守財務(wù)會計準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下,可盡量增加準(zhǔn)予扣除的項目,減少計稅依據(jù)。 餐飲業(yè)的成本主要有固定資產(chǎn)折舊(租賃費)、器具損毀攤銷、工資、燃料、原材料。大部分原材料是從集貿(mào)市場采購,很難取得正規(guī)發(fā)票,不能作為成本進(jìn)行抵扣。建議大酒店盡量在超市、連鎖店購買原料,取得可抵扣的購貨發(fā)票,增加成本扣除額。 餐飲業(yè)所需資金主要是自有資金和向金融機構(gòu)貸款,其中貸款的利息支出可作為財務(wù)費用,從稅前利潤中扣除,從而減少應(yīng)納稅所得額。 4:利用起征點避稅 我國稅法規(guī)定對有些個體經(jīng)營戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定起征點的,可免于征收營業(yè)稅和所得稅。因此對于一些小的餐飲店,應(yīng)盡可能通過合法形式使服務(wù)收入控制在起征點以下,以便避稅。 5:利用優(yōu)惠稅率避稅 企業(yè)的規(guī)模不同,在征收企業(yè)所得稅時所采用的稅率也不同,因此餐飲業(yè)應(yīng)考慮所處地的環(huán)境、人口、消費水平等情況,選擇臨界點規(guī)模(如年應(yīng)納稅所得額在30000元或年應(yīng)納稅所得額在100000元),以享受優(yōu)惠稅率,達(dá)到合理避稅的目的。 6:用殘疾人員工可享受稅收優(yōu)惠 餐飲企業(yè)可以通過雇傭聾啞人、輕微殘疾人等不影響工作質(zhì)量的人來享受國家減稅政策。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人就業(yè),國家在稅費方面對企業(yè)實行優(yōu)惠。具體來說,按實際安置的殘疾人人數(shù),每人每年減征企業(yè)營業(yè)稅3.5萬元! 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)的另一個小優(yōu)惠就是:企業(yè)支付給殘疾人的實際工資可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。 針對這項優(yōu)惠政策,很多餐飲企業(yè)在洗碗工、粗加工等不面客的崗位雇傭殘疾人,可享受國家的優(yōu)惠稅收。 7:用下崗工人員工可享受優(yōu)惠 國家對于招聘使用下崗職工企業(yè),在稅費方面的優(yōu)惠政策是:企業(yè)當(dāng)年新招用持((再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,并與其簽訂一年以上勞動合同,同時依法為其繳納社會保險費的,按實際招用人數(shù),依次扣減業(yè)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)是每招用一個下崗人員,企業(yè)每年免交4800元。 在一些地方,對招用下崗工人的企業(yè),還有更優(yōu)惠的政策:只要招用的下崗工人占企業(yè)員工的30%,企業(yè)可以免交三年營業(yè)稅。 餐飲業(yè)應(yīng)考慮招收一定數(shù)量的下崗人員。一方面下崗人員求職心切可降低一部分人工費用減少企業(yè)所得稅;另一方面可利用稅收優(yōu)惠減少企業(yè)綜合稅收,兩者都能達(dá)到合理避稅的目的。 8:安置專業(yè)軍人可享優(yōu)惠政策 餐飲企業(yè),如果當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)業(yè)軍人達(dá)到職工總數(shù)的30%以上,并與其簽訂一年以上的勞動合同,經(jīng)過縣級以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機關(guān)審核,可在三年內(nèi)免繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。 9:有限公司可用無限公司來減稅 由于有限公司的稅率(17.5%)比非有限公司的稅率(15.5%)高2%。因此,以公司注冊的酒店可將有限公司溢利轉(zhuǎn)往非有限公司,可以較低的稅率計算利得稅。 10:由公司承擔(dān)個人支出可減稅 這種增加開支的手法在一般中小型公司最常用,也是成本最低的方法。所以適合餐飲行業(yè)借鑒。公司(餐飲行業(yè)單位)須證明支出不是稅例第十七條所指的私人家庭支出,應(yīng)做妥雇傭合約、董事服務(wù)合約,以證明該等支出為公司必須承擔(dān)的支出,以賺取課稅收入。 |