在實(shí)務(wù)中，企業(yè)偶爾也會發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)的情形，常見的有轉(zhuǎn)售水電、出租房產(chǎn)、銷售抵債貨物或資產(chǎn)等，由此帶來的是發(fā)票能否開具的問題。 之所以有這樣的疑問，是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員在觀念上存在“發(fā)票使用范圍”必須與“經(jīng)營范圍”等同，這樣一個固有的認(rèn)知，從而產(chǎn)生了開具發(fā)票困惑，能否開具發(fā)票？ 經(jīng)營范圍是什么 是指企業(yè)可以從事的生產(chǎn)經(jīng)營與服務(wù)項(xiàng)目，是進(jìn)行公司注冊申請時的必填項(xiàng)。這是企業(yè)設(shè)立時，需要在市場監(jiān)督管理部門必須填寫的事項(xiàng)。
所以：問題來了能不能開票？有什么稅務(wù)風(fēng)險？ 01.超出經(jīng)營范圍了，能否開票？ 可以開票！最近江蘇省稅務(wù)局給出了明確答復(fù)： 目前《發(fā)票管理辦法》沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。相反，《發(fā)票管理辦法》強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況如實(shí)開具發(fā)票，否則屬于虛開發(fā)票的行為。 02.超出經(jīng)營范圍，開發(fā)票有沒有稅務(wù)風(fēng)險？ 雖說超出經(jīng)營范圍可以開具發(fā)票，但是也存在一定稅務(wù)風(fēng)險。 像小王的互聯(lián)網(wǎng)公司從事信息技術(shù)服務(wù)和技術(shù)開發(fā)，卻開具了租賃發(fā)票，可能就會引起稅局注意。但是，如果能提供相關(guān)證據(jù)證明公司有購買寫字樓，有繳納房產(chǎn)稅，能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并向稅局進(jìn)行合理解釋，稅務(wù)風(fēng)險也不大。 03.超出經(jīng)營范圍，開票系統(tǒng)不能開具發(fā)票，該如何解決？ 超范圍經(jīng)營開具發(fā)票，分以下兩種情況解決： （1）臨時性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。 （2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。 04.超出經(jīng)營范圍開票常見問題 1、開票時系統(tǒng)沒有相應(yīng)稅率的發(fā)票 如果發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開具發(fā)票，開票系統(tǒng)很有可能會沒有這個業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率（一般情況沒這個限制）。 比如一家營改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件，開票系統(tǒng)可能無法選擇13%的稅率。 這個時候就只能帶盤去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)行，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。 2、開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常 如果開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，而且開發(fā)票已經(jīng)開具出來了。這個時候還有可能申報時出現(xiàn)問題。 會出現(xiàn)這種原因，是因?yàn)槎悇?wù)局為每個企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設(shè)置了和納稅申報表的邏輯檢查。 比如某小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。 如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息： 遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報時就不會限制了。 3、不改營業(yè)執(zhí)照不核定 如果軟件能自行開具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報表也沒設(shè)置障礙，且所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，那么發(fā)生臨時超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。 如果遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應(yīng)品名。 一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說明情況后都應(yīng)該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務(wù)。 如果稅局以不改經(jīng)營范圍不增加相應(yīng)品名情況。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負(fù)責(zé)人等。 總結(jié)一下，遇到超經(jīng)營范圍又需要開票的情況： 1.先自行試下能否正常開票，能夠正常申報。如果都可以，正常操作即可。 2.如果無法開票或者無法申報，只能去稅務(wù)局進(jìn)行操作。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，到底能不能開票的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
