一、中小企業(yè)股權變更涉及哪些稅收? 1、印花稅 股權轉讓需要征收印花稅，其稅目為：產(chǎn)權轉移書據(jù)，稅率為0.05%，繳稅主體為股權交易雙方，公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務中剔除。 2、個人所得稅(股權出讓方為個人的情況)。 股權轉讓所得，按照稅法規(guī)定，出讓方應將投資溢價部分按照“資產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。繳納主體為股權出讓方。股權受讓方以及公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務剔除。 如果股權出讓方為法人單位，股權出讓時不涉及所得稅稅金，其所得合并到法人單位收入計算應稅所得。 3、增值稅 股權轉讓目前所得不涉及增值稅。
二、股權轉讓時，稅金如何計算? 1、印花稅 由于目前注冊資金屬于認繳制，因此在股權變更時，往往出現(xiàn)股權實際轉讓金額與認繳金額差額較大的情況。 印花稅是對合約總額進行計征的，而不是實際交易額。股權轉讓合同，必須體現(xiàn)股權出讓方在公司認繳總額、實繳金額以及股權轉讓金額。印花稅以三者金額最大項作為計稅基礎，而不是一定是某個金額。 但此約定，在不同的地市，甚至同一稅務管理局的不同專管員的認知都不同，存在征收亂象。 2、個人所得稅 個人所得稅的基礎是“股權增值金額”(=實際轉讓價格--實際投資金額-股權轉讓合理稅費)。 簡單理解，股權出讓方原始投入為：100萬元，轉讓價格為120萬元，那么出讓方股權增值了20萬，印花稅交了600元(以120萬為稅基征收)，就應該繳納個人所得稅：39880元。 如果轉讓價格低于初始投入，相當于出讓方?jīng)]有從資產(chǎn)轉讓收益中獲益，因此不存在個人所得稅。 在實際工作中，稅務機關會以出讓方轉讓股份所占公司凈資產(chǎn)價值為標準來確定股權轉讓價格是否合理，如果轉讓價格低于其股權對應凈資產(chǎn)，稅務機關可以重新核定成交價格，以此來確定所轉讓股權公允增值，從而確定其是否應繳個人所得稅。核定的最基本的標準就是：股權對應的凈資產(chǎn)份額。當然，特殊情況下股權轉讓，低價也會被允許。 上述情況，國家稅務總局“關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告”一文中有詳細規(guī)定。 三、股權轉讓應該注意的問題： 中小企業(yè)在股權轉讓過程中犯得最大的錯誤有以下幾個： 1、公司賬面有未分配利潤時，直接轉讓; 股權轉讓中出現(xiàn)股權增值時，出讓股東要根據(jù)增值凈額繳納股權轉讓個人所得稅，但是其股權對應的未分配利潤還是留存在公司里，將來，公司股東進行分配或者股權再轉讓時，仍需按照“紅利所得”繳納個人所得稅。這樣就出現(xiàn)了雙重稅負。 建議，在公司賬面“所有者權益”大于“實收資本”時，如果股東需要進行股權轉讓，先分配賬面利潤，然后再進行股權轉讓; 2、股權轉讓出現(xiàn)印花稅和個人所得稅時，企業(yè)財務人員將繳納稅金計入公司費用。此類支出，列支公司支出，存在企業(yè)所得稅稅收風險;代個人支付稅款而列支公司支出，存在個人所得稅風險。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于中小企業(yè)股權變更涉及哪些稅收的內容，希望對您有所幫助。 |
