股東對(duì)企業(yè)完成出資后，股東就取得股權(quán)，股東享有公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的收益，而分紅是股東獲得經(jīng)營(yíng)收益的最重要方式，而股東獲得分紅是需要交稅的，那么股東分紅繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式是怎樣的? 一、股東分紅繳納個(gè)人所得稅的怎樣進(jìn)行計(jì)算 依據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，股東取得股息、分紅等收入的，需要按20%交納個(gè)人所得稅。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第三條個(gè)人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
二、股東分紅怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理 ⑴借：利潤(rùn)分配—股東分紅 貸：應(yīng)付股利 ⑵(支付給個(gè)人時(shí))應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放) 貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20% 貸：現(xiàn)金 ⑶到月底交稅時(shí)(用稅票作為憑證) 借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個(gè)人所得稅) ⑴借：利潤(rùn)分配—股東分紅 貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會(huì)決議) ⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時(shí) 借：應(yīng)付股利—某企業(yè)貸：銀行存款 注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi) 如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時(shí)， 例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5% 收到甲企業(yè)匯來(lái)分紅款時(shí)，假定是10萬(wàn)元 ⑴借：銀行存款100000 貸：投資收益100000 ⑵補(bǔ)交5%差額時(shí)，10萬(wàn)元×5%=應(yīng)補(bǔ)交0.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅 交所得稅時(shí)。 借：投資收益0.5萬(wàn)元 貸：銀行存款0.5萬(wàn)元 還剩下9.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配 三、股東分紅的程序 1、一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。 將本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)(即本年累計(jì)盈利)，則進(jìn)行后續(xù)分配。 2、第二步，計(jì)提法定盈余公積金。 按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。 3、第三步，計(jì)提任意盈余公積金。 4、第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。 公司股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。 以上知識(shí)就是小編對(duì)“股東分紅繳納個(gè)人所得稅的怎樣進(jìn)行計(jì)算”問(wèn)題進(jìn)行的解答，依據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，股東取得股息、分紅等收入的，需要按20%交納個(gè)人所得稅。 |
