“本地文檔”（Local File）是轉(zhuǎn)讓定價（Transfer Pricing）文檔體系中的一個重要組成部分，專門針對企業(yè)在特定稅收管轄區(qū)（國家或地區(qū)） 內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易及其轉(zhuǎn)讓定價政策。
什么是本地文檔？
- 核心目的： 向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)說明企業(yè)在本國（地區(qū)）發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況，證明這些交易符合獨(dú)立交易原則（Arm's Length Principle），即交易定價與獨(dú)立第三方之間在可比條件下進(jìn)行的交易定價一致。
- 內(nèi)容聚焦： 主要涵蓋該企業(yè)（通常指居民企業(yè)）在本地發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，包括：
- 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)描述。
- 與關(guān)聯(lián)方（如母公司、兄弟公司、子公司）之間發(fā)生的所有類型的關(guān)聯(lián)交易（如貨物購銷、服務(wù)提供、資金借貸、無形資產(chǎn)使用或轉(zhuǎn)讓等）。
- 關(guān)聯(lián)交易的金額、定價政策、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇及應(yīng)用（如可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法）。
- 功能風(fēng)險分析：分析企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中承擔(dān)的功能（如研發(fā)、制造、銷售、分銷、服務(wù)）、使用的資產(chǎn)（有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)）和承擔(dān)的風(fēng)險。
- 可比性分析：尋找可比非關(guān)聯(lián)交易或可比公司，用以支持所選轉(zhuǎn)讓定價方法的合理性（這是文檔的核心和難點(diǎn)）。
- 財務(wù)信息：與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的本地財務(wù)報表信息。
- 結(jié)論：證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。
- 定位： 它是“三層標(biāo)準(zhǔn)文檔結(jié)構(gòu)”（主體文檔、本地文檔、國別報告）中的第二層：
- 主體文檔： 提供跨國企業(yè)集團(tuán)全球業(yè)務(wù)的整體概覽（業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)、融資、財務(wù)稅務(wù)狀況等）。
- 本地文檔： 提供在特定國家/地區(qū)內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)分析。
- 國別報告： 提供集團(tuán)在各國收入、利潤、納稅、員工、資產(chǎn)等高度匯總信息。
企業(yè)需要準(zhǔn)備本地文檔的條件（觸發(fā)門檻）
企業(yè)是否需要準(zhǔn)備本地文檔，主要取決于其在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額是否超過了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的法定門檻。這些門檻因國家/地區(qū)而異，但通常遵循以下原則：
關(guān)聯(lián)交易金額門檻（最常見和關(guān)鍵的條件）：
- 這是最主要的觸發(fā)條件。各國會為不同類型的關(guān)聯(lián)交易設(shè)定不同的金額門檻。
- 典型門檻結(jié)構(gòu)（以中國為例，供參考，具體需查閱當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)）：
- 有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓： 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過 2億元人民幣。
- 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓： 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過 1億元人民幣。
- 無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓/使用權(quán)授予： 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過 1億元人民幣。
- 其他關(guān)聯(lián)交易（如勞務(wù)提供等）： 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過 4000萬元人民幣。
- 企業(yè)需要將全年發(fā)生的所有關(guān)聯(lián)交易金額按類別加總，并與相應(yīng)類別的門檻比較。只要任何一類關(guān)聯(lián)交易的年度總額超過了當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)為該類設(shè)定的門檻，該企業(yè)通常就需要為該稅收管轄區(qū)準(zhǔn)備本地文檔。
- 注意： 門檻金額和分類方式各國差異很大，務(wù)必查詢企業(yè)居民國（即主要納稅地） 的具體規(guī)定。
其他可能的條件（并非所有國家都采用，或作為補(bǔ)充）：
- 主體文檔的準(zhǔn)備要求： 有些國家規(guī)定，如果集團(tuán)被要求準(zhǔn)備主體文檔，那么其成員實(shí)體通常也需要準(zhǔn)備本地文檔（即使其本地關(guān)聯(lián)交易額未單獨(dú)超門檻）。主體文檔的存在本身可能觸發(fā)本地文檔要求。
- 國別報告的準(zhǔn)備要求： 如果集團(tuán)需要提交國別報告，其成員實(shí)體可能需要準(zhǔn)備本地文檔（同樣，可能獨(dú)立于本地交易額門檻）。
- 特定行業(yè)或高風(fēng)險交易： 某些國家可能對特定行業(yè)（如金融、資源開采）或涉及高風(fēng)險無形資產(chǎn)、高額融資的交易有更嚴(yán)格或額外的文檔要求。
- 被稅務(wù)機(jī)關(guān)特別要求： 即使未達(dá)到法定門檻，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查或風(fēng)險評估中認(rèn)為有必要，仍可要求企業(yè)提供本地文檔。
核心要點(diǎn)總結(jié)
- 本地文檔是證明企業(yè)在特定國家的關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則的詳細(xì)報告。
- 企業(yè)是否需要準(zhǔn)備本地文檔，最主要的決定性條件是其在該納稅年度內(nèi)發(fā)生的特定類別關(guān)聯(lián)交易總額是否超過了當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定的金額門檻。
- 門檻金額和分類標(biāo)準(zhǔn)因國家/地區(qū)而異，企業(yè)必須嚴(yán)格遵循其居民國稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的具體法規(guī)和指南。
- 主體文檔和國別報告的準(zhǔn)備狀態(tài)也可能影響本地文檔的要求。
- 未按要求準(zhǔn)備、保存或提供轉(zhuǎn)讓定價文檔（包括本地文檔）可能面臨稅務(wù)調(diào)整、滯納金、罰款甚至更嚴(yán)重的處罰。
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