“常設機構”（Permanent Establishment，簡稱PE）是國際稅收中的一個核心概念，主要用于確定一個企業(yè)（通常位于一個國家，稱為“居民國”）在另一個國家（稱為“來源國”或“東道國”）進行經(jīng)營活動時，其利潤是否需要在來源國納稅，以及如何納稅。
簡單來說，常設機構是指一個企業(yè)在另一國境內(nèi)擁有相對固定和持續(xù)的經(jīng)營場所或代理關系，使得該企業(yè)在該國構成了實質(zhì)性的商業(yè)存在。 
構成常設機構的關鍵要素
判斷一個企業(yè)在另一國是否構成常設機構，主要依據(jù)雙邊稅收協(xié)定（通�；贠ECD或UN的范本）以及東道國的國內(nèi)稅法。核心要素包括：
“固定營業(yè)場所”型常設機構： 這是最常見和核心的類型。需要滿足三個條件：
- 營業(yè)場所： 必須有一個有形的物理場所（如辦公室、分支機構、工廠、車間、礦場、油井或氣井、采石場等），或者在某些情況下，特定的無形場所（如持續(xù)使用的服務器或網(wǎng)站，盡管這點有爭議且在不斷發(fā)展）。
- 固定性： 這個場所必須是固定的，即建立在一個確定的地點，并且具有一定的持久性（不是臨時或流動的）。它不要求場所是“永久”的，但必須有足夠的穩(wěn)定性。
- 經(jīng)營活動： 企業(yè)的全部或部分營業(yè)活動必須通過這個固定場所進行。關鍵點： 僅僅是為企業(yè)活動做準備性或輔助性的活動（如純粹的倉儲、展示、采購信息收集、廣告宣傳、科研等）通常不構成常設機構。
“代理型”常設機構：
- 如果一個非獨立代理人（即依賴于該企業(yè)，并非在常規(guī)經(jīng)營過程中行事的獨立經(jīng)紀人、傭金代理人等）在東道國境內(nèi)：
- 有權以該企業(yè)的名義簽訂合同；并且
- 習慣性行使這種權力。
- 那么，即使該企業(yè)本身在東道國沒有固定營業(yè)場所，這個代理人也會構成該企業(yè)的常設機構。
“工程型”常設機構：
- 建筑工地、裝配或安裝工程項目，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，如果持續(xù)時間超過一定期限（通常在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定，如OECD范本建議12個月，UN范本可能更短，如6個月），則該工地或項目本身構成常設機構。
“服務型”常設機構（多見于UN范本及一些雙邊協(xié)定）：
- 企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員（如獨立承包商）在另一國提供咨詢、管理、技術或其他服務，且這種活動在任何12個月內(nèi)累計持續(xù)超過一定天數(shù)（如183天或協(xié)定規(guī)定的天數(shù)），即使沒有固定營業(yè)場所，也可能構成常設機構。這在OECD范本中不是標準條款，但在許多雙邊協(xié)定（尤其是發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間）中常見。
為什么常設機構概念如此重要？
- 征稅權劃分： 它是國際稅收協(xié)定中劃分來源國（利潤產(chǎn)生地）和居民國（企業(yè)總部所在地）對營業(yè)利潤征稅權的基礎規(guī)則。
- 來源國征稅的前提： 只有當非居民企業(yè)在來源國構成了常設機構，來源國才有權對該企業(yè)通過該常設機構取得的營業(yè)利潤征稅。如果沒有構成常設機構，來源國通常不能對該企業(yè)的營業(yè)利潤征稅（但可能對股息、利息、特許權使用費等被動收入征稅）。
- 利潤歸屬原則： 即使構成了常設機構，來源國也只能對歸屬于該常設機構的利潤征稅，而不是對企業(yè)的全球利潤征稅。這通常需要運用“獨立企業(yè)原則”（即視同常設機構是一個獨立實體，按公平交易原則與其總機構進行交易）來核定利潤。
- 企業(yè)合規(guī)義務： 構成常設機構的企業(yè)需要在來源國進行稅務登記、建賬、申報納稅并履行代扣代繳等義務。
總結
常設機構是一個法律概念，它界定了一個企業(yè)在另一國從事經(jīng)營活動達到何種程度，才需要在當?shù)貫槠洚a(chǎn)生的利潤繳稅。其核心在于判斷是否存在一個固定的、持續(xù)性的、進行核心營業(yè)活動的物理或代理聯(lián)系點。理解這個概念對于跨國企業(yè)進行稅務籌劃、合規(guī)管理以及避免雙重征稅或雙重不征稅至關重要。
簡單記憶： 如果你的公司在國外有個“長期據(jù)點”（固定場所）或“有權代表你簽合同的非獨立代理人”，并且通過它實實在在做生意（不是輔助活動），或者大型工程干得夠久（超過協(xié)定時限），那很可能就在當?shù)貥嫵闪恕俺ＴO機構”，需要就相關利潤在當?shù)乩U稅了。 | 
