天然氣資源稅的計(jì)算方法主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》及其實(shí)施細(xì)則，采用 從價(jià)定率 為主、從量定額 為輔的征收方式。以下是具體計(jì)算方法：

一、從價(jià)定率計(jì)征（主要方式）

計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅銷(xiāo)售額 × 適用稅率

關(guān)鍵要素說(shuō)明：

1. 應(yīng)稅銷(xiāo)售額

   • 指納稅人銷(xiāo)售天然氣向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼等），不含增值稅。
   • 若銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法核定（如參照市場(chǎng)價(jià)）。

2. 適用稅率

   • 比例稅率：由省級(jí)政府在《資源稅法》規(guī)定幅度內(nèi)確定，一般為銷(xiāo)售額的1%-10%。
   • 地區(qū)差異示例：

     • 山西�。�6%
     • 新疆：6%（符合條件可減征）
     • 青海�。�1%（鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)政策）
     • 具體稅率需查詢企業(yè)所在地省級(jí)政府公告。

二、從量定額計(jì)征（特殊情形）

對(duì)以下情況可按 銷(xiāo)售量×定額稅率 計(jì)征：

1. 開(kāi)采原油/天然氣過(guò)程中用于加熱、修井的天然氣（免稅）；
2. 低豐度、超深等特殊氣田（需財(cái)政部/稅務(wù)總局批準(zhǔn)）。

三、銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定

1. 運(yùn)雜費(fèi)處理：

   • 若在銷(xiāo)售額中單獨(dú)列明運(yùn)輸費(fèi)用（憑發(fā)票），可從銷(xiāo)售額中扣除。
     例：銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元（有發(fā)票），則應(yīng)稅銷(xiāo)售額為920萬(wàn)元。

2. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)：

   • 關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整銷(xiāo)售額。

四、稅收優(yōu)惠

符合條件可享受減征：

1. 開(kāi)采難度大的氣田（如深水、超深水）：減征30%；
2. 三次采油技術(shù)（如注氣驅(qū)油）：減征30%；
3. 衰竭期礦山：減征30%（剩余可采儲(chǔ)量≤20%）；
4. 頁(yè)巖氣：部分地區(qū)按6%稅率減征30%（實(shí)際4.2%）；
5. 安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵扣：購(gòu)置符合目錄的設(shè)備，可抵減稅額（需備案）。

五、計(jì)算示例

情景：
某天然氣企業(yè)（位于山西�。�2025年7月銷(xiāo)售天然氣：

• 銷(xiāo)售額（不含稅）：5000萬(wàn)元
• 其中單獨(dú)列明運(yùn)輸費(fèi)：200萬(wàn)元（有發(fā)票）
• 適用稅率：6%

計(jì)算步驟：

1. 應(yīng)稅銷(xiāo)售額 = 5000萬(wàn) - 200萬(wàn) = 4800萬(wàn)元
2. 應(yīng)納稅額 = 4800萬(wàn) × 6% = 288萬(wàn)元

六、注意事項(xiàng)

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收訖銷(xiāo)售款或取得收款憑證當(dāng)日；
2. 納稅地點(diǎn)：天然氣開(kāi)采地（或海油在海上平臺(tái)所在地）；
3. 申報(bào)要求：按月或按季申報(bào)，需填寫(xiě)《資源稅納稅申報(bào)表》；
4. 政策更新：關(guān)注地方財(cái)政/稅務(wù)部門(mén)公告（如頁(yè)巖氣、致密氣可能另有優(yōu)惠）。

政策依據(jù)

• 《中華人民共和國(guó)資源稅法》（2020年9月1日施行）
• 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)（具體稅率授權(quán)規(guī)定）
• 各省、自治區(qū)、直轄市發(fā)布的資源稅具體適用稅率方案（如山西省財(cái)稅〔2020〕42號(hào)） 。