理解您的問題！您咨詢的是關(guān)于單位購買的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)在會計和稅務(wù)處理上一次性計入當(dāng)期成本費用的相關(guān)政策。這主要涉及的是中國稅法（特別是企業(yè)所得稅法）中的一項優(yōu)惠政策，允許符合條件的企業(yè)將新購進的設(shè)備、器具的單位價值在一定限額以下的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，不再分年度計算折舊。

以下是關(guān)鍵要點和操作指南：

核心政策依據(jù)

1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)： 首次規(guī)定單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性稅前扣除。
2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)： 將54號文的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
3. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號)： 最新政策！ 明確在2024年1月1日至2027年12月31日期間：

   • 新購進的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))。
   • 單位價值不超過500萬元的。
   • 允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

關(guān)鍵概念解釋

1. 設(shè)備、器具： 指企業(yè)所得稅法及其實施條例所定義的固定資產(chǎn)中，除房屋、建筑物以外的所有固定資產(chǎn)。常見例子包括：

   • 機器、機械
   • 運輸工具（如汽車）
   • 電子設(shè)備（如電腦、打印機、服務(wù)器）
   • 辦公家具
   • 工具、器具等
2. 單位價值： 指**單臺（套、件）**設(shè)備或器具的購置成本（通常以發(fā)票金額為準，含相關(guān)稅費，但不包括可抵扣的增值稅進項稅額）。關(guān)鍵點在于“單臺”價值。 如果購買多臺，每臺單獨計算是否超過500萬。
3. 新購進： 通常指在政策執(zhí)行期內(nèi)（2024-2027年）新購買（包括以貨幣形式購進或自行建造）并投入使用的設(shè)備、器具。對于二手設(shè)備，只要符合條件且是新購進的，一般也適用。
4. 一次性計入當(dāng)期成本費用： 這是稅務(wù)處理的概念。在計算企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（用于交企業(yè)所得稅）時，允許將符合條件的設(shè)備器具的全部購置成本，在購入當(dāng)年一次性作為成本或費用扣除，從而減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
5. 會計處理： 非常重要！ 在會計賬務(wù)處理上，企業(yè)仍需根據(jù)《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，將購買的設(shè)備、器具確認為固定資產(chǎn)，并按照預(yù)計使用年限正常計提折舊，計入各期的損益（如管理費用、制造費用等）。一次性扣除是稅法的優(yōu)惠，產(chǎn)生了稅會差異。

   • 購置時會計分錄示例：

     • 借：固定資產(chǎn)
     • 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
   • 按月/年計提折舊會計分錄示例：

     • 借：管理費用 / 制造費用 / 銷售費用等
     • 貸：累計折舊

操作要點與注意事項

1. 確認資格： 該政策適用于所有在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)（包括查賬征收和核定征收中的應(yīng)稅所得率征收方式，具體操作需咨詢主管稅務(wù)機關(guān)）。沒有企業(yè)規(guī)模（大/中/小/微）限制。
2. 判斷是否符合條件：

   • 設(shè)備器具是否屬于“除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”？
   • 購買時間是否在2024年1月1日至2027年12月31日之間？
   • 設(shè)備器具是否已投入使用？
   • 單臺（套、件） 設(shè)備的單位價值（不含可抵扣增值稅）是否≤500萬元？（這是核心門檻�。�
3. 稅務(wù)申報處理：

   • 在購置符合條件設(shè)備器具的當(dāng)年進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中的相關(guān)附表（主要是 A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》）。
   • 在會計上按年計提的折舊額正常填寫。
   • 在稅務(wù)處理欄次（一次性扣除欄次）填寫該設(shè)備器具的全部購置成本（計稅基礎(chǔ)）。
   • 報表會自動計算出納稅調(diào)整額（稅務(wù)允許扣的金額 - 會計已提折舊額）。如果是正數(shù)，表示當(dāng)期納稅調(diào)減（減少應(yīng)納稅所得額）；如果是負數(shù)（通常發(fā)生在后續(xù)年度），表示納稅調(diào)增。
4. 留存?zhèn)洳橘Y料： 企業(yè)享受該優(yōu)惠，需按規(guī)定將以下資料留存?zhèn)洳椋?

   • 購買設(shè)備、器具的合同、協(xié)議。
   • 支付憑證（發(fā)票、付款憑證等）。
   • 設(shè)備、器具的清單（注明名稱、型號、單位價值、購置時間、投入使用時間等）。
   • 固定資產(chǎn)核算的相關(guān)會計憑證、賬簿記錄。
   • 主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
5. 區(qū)分會計與稅務(wù)： 再次強調(diào)，會計上必須按準則要求計提折舊。一次性扣除僅在計算企業(yè)所得稅時體現(xiàn)，影響的是應(yīng)納稅所得額，不影響會計利潤。
6. 500萬元是關(guān)鍵限額： 單位價值超過500萬元的設(shè)備器具，不能適用此項一次性扣除政策，仍需按稅法規(guī)定的最低折舊年限（如機器設(shè)備10年、電子設(shè)備3年等）分期計提折舊并在稅前扣除。
7. 不得疊加享受： 如果設(shè)備器具還同時符合其他加速折舊或一次性扣除政策（如研發(fā)設(shè)備加速折舊、特定地區(qū)或行業(yè)優(yōu)惠），企業(yè)只能選擇其中一項最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不能疊加享受。

總結(jié)

在2024年至2027年期間，貴單位新購進（含自建）并投入使用的、單臺（套、件）單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具（房屋建筑物除外），在稅務(wù)處理上，可以選擇將其購置成本一次性計入購置當(dāng)年的成本費用，在企業(yè)所得稅前扣除，從而獲得延遲納稅（相當(dāng)于無息貸款）的優(yōu)惠。

但在會計處理上，仍需確認為固定資產(chǎn)并正常計提折舊。

操作流程： 購置設(shè)備 → 會計確認為固定資產(chǎn)并開始計提折舊 → 在購置當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填寫申報表（主要是A105080表）進行一次性扣除的納稅調(diào)整（調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額）→ 留存相關(guān)資料備查。

建議

1. 建立臺賬： 對符合條件的新購設(shè)備器具建立專門的管理臺賬，詳細記錄購置信息、單位價值、投入使用時間、會計折舊情況等，方便后續(xù)稅務(wù)申報和備查。
2. 咨詢專業(yè)人士： 具體操作細節(jié)（尤其是申報表填寫、特殊情況的處理、核定征收企業(yè)如何適用等）建議咨詢貴單位的稅務(wù)顧問或主管稅務(wù)機關(guān)，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。