在水資源稅的相關(guān)政策中，“不征稅”和“免征”是兩個關(guān)鍵概念，它們有著本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否屬于稅法規(guī)定的征稅范圍之內(nèi)。

以下是對兩者的詳細(xì)解釋和區(qū)別：

1. 水資源稅“不征稅”（或“不征收”）

   • 含義： 指的是某些取用水行為本身就不屬于水資源稅的征稅范圍。這些行為從稅收法規(guī)制定的源頭就被排除在外，不是課稅對象。
   • 核心原因： 這些行為不符合水資源稅設(shè)定的征稅要件（如取水用途、水源類型、取水規(guī)模等）。
   • 性質(zhì)： 是一種范圍排除，即這些行為自始至終就不在稅法的“瞄準(zhǔn)鏡”里。
   • 舉例 (根據(jù)現(xiàn)行試點(diǎn)政策，如《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》及后續(xù)政策)：
     • 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取水的： 這屬于集體內(nèi)部使用，通常規(guī)模較小且具有特定社會屬性，被排除在征稅范圍外。
     • 家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的： 屬于滿足基本生活需求的少量取水，不在征稅考慮之列。
     • 為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急�。ㄅ牛┧�的： 屬于安全應(yīng)急性質(zhì)，非正常生產(chǎn)取水。
     • 為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的： 如防洪、搶險、救災(zāi)等緊急情況下的取水。
     • 為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的： 具有公益和應(yīng)急性質(zhì)。
     • 取用污水處理回用水、再生水、雨水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源的： 國家鼓勵使用非常規(guī)水源，故其取用不在征稅范圍內(nèi)。
     • 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅情形。

2. 水資源稅“免征”

   • 含義： 指的是某些取用水行為本身屬于水資源稅的征稅范圍（即符合征稅要件），但根據(jù)國家特定的政策目標(biāo)（如鼓勵特定行業(yè)、支持特定群體、促進(jìn)特定行為），稅法明確規(guī)定對這些符合條件的取用水行為免予征收稅款。
   • 核心原因： 基于特定的社會經(jīng)濟(jì)政策考量（如支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、保障民生、鼓勵節(jié)水、扶持特定產(chǎn)業(yè)等），給予稅收優(yōu)惠。
   • 性質(zhì)： 是一種稅收優(yōu)惠政策，是在應(yīng)征稅款的基礎(chǔ)上給予的免除。
   • 舉例 (根據(jù)現(xiàn)行試點(diǎn)政策)：
     • 規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水： 為保障國家糧食安全，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水在一定限額內(nèi)免征水資源稅（超過限額部分仍需按規(guī)定征稅）。這是最重要的免征情形。
     • 取用 工程或管理單位 （如水庫、水電站） 供給的符合國家標(biāo)準(zhǔn)的自來水、水力發(fā)電取用水： 對供水工程取水源頭征稅（或?qū)Πl(fā)電用水核定征稅），為避免重復(fù)征稅，對終端用戶取用其供給的自來水通常免征水資源稅（但繳納水費(fèi)中包含水資源費(fèi)或稅的成本）。水力發(fā)電取用水有特定的征收方式，也可能涉及免稅政策（需看具體規(guī)定）。
     • 軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過自備井取用地下水的： 出于國防需要給予免稅（但需符合相關(guān)規(guī)定和手續(xù)）。
     • 抽水蓄能發(fā)電取用水： 因其運(yùn)行模式特殊（抽水耗電，發(fā)電放水），且具有電網(wǎng)調(diào)峰填谷的積極作用，試點(diǎn)地區(qū)通常對其免征水資源稅。
     • 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征情形。

核心區(qū)別總結(jié)：

簡單來說：

• “不征稅” = “這事跟我（稅法）沒關(guān)系”。 這些行為壓根就不是水資源稅要管的。
• “免征” = “這事歸我管，但這次不收你錢”。 這些行為按規(guī)定應(yīng)該交稅，但國家出于特定原因（如支持農(nóng)業(yè)）決定不收。

對納稅人的意義：

• 對于“不征稅”的情形，納稅人無需進(jìn)行水資源稅的納稅申報(bào)。
• 對于“免征”的情形，納稅人通常仍需進(jìn)行水資源稅的納稅申報(bào)，但在申報(bào)時需提供符合免稅條件的證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其應(yīng)納稅額為零。準(zhǔn)確區(qū)分并適用相關(guān)規(guī)定，對于納稅人履行納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠、降低合規(guī)風(fēng)險至關(guān)重要。

需要注意： 水資源稅目前仍在試點(diǎn)階段（主要在部分北方缺水省份），具體的“不征稅”和“免征”范圍及條件，需依據(jù)試點(diǎn)地區(qū)（如河北省等）的具體實(shí)施辦法以及國家層面的最新政策文件（如《中華人民共和國資源稅法》的相關(guān)授權(quán)規(guī)定）來確定。