“協(xié)定稅率”是指兩個國家（或地區(qū)）之間通過簽訂稅收協(xié)定（或稅收安排、條約）而約定的，相互給予對方國家（或地區(qū)）居民（或企業(yè)）在跨境經(jīng)濟活動中的特定所得（或財產(chǎn)）的優(yōu)惠稅率。

簡單來說，它是一種基于國際稅收協(xié)定而產(chǎn)生的、低于單邊國內稅法規(guī)定稅率（普通稅率）的特殊稅率。

核心要點

1. 雙邊性： 協(xié)定稅率不是單方面決定的，而是兩個國家（或地區(qū)）通過談判協(xié)商達成的共識，并寫入雙方簽署的稅收協(xié)定中。
2. 法律依據(jù)： 其效力來源于國際稅收協(xié)定。稅收協(xié)定是國際法的重要組成部分，通常需要經(jīng)過各自的國內立法程序批準生效。
3. 優(yōu)惠性： 協(xié)定稅率的核心目的是提供優(yōu)惠，其稅率水平低于征收國國內稅法對非居民普遍適用的稅率（普通稅率）。
4. 互惠性： 協(xié)定稅率是相互給予的，即締約國雙方都承諾給對方居民（或企業(yè)）在本國境內取得的特定所得（或財產(chǎn)）按協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率征稅。
5. 適用范圍： 主要適用于跨境所得和財產(chǎn)相關的稅收，最常見的是：

   • 股息： 對支付給協(xié)定對方國家居民的股息征收的預提所得稅稅率。
   • 利息： 對支付給協(xié)定對方國家居民的利息征收的預提所得稅稅率。
   • 特許權使用費： 對支付給協(xié)定對方國家居民的特許權使用費征收的預提所得稅稅率。
   • 財產(chǎn)收益： 對協(xié)定對方國家居民轉讓位于本國的財產(chǎn)（如不動產(chǎn)、常設機構動產(chǎn)等）取得的收益征稅的限制。
   • 常設機構利潤： 對協(xié)定對方國家企業(yè)通過在本國設立的常設機構取得的營業(yè)利潤征稅的限制（雖然通常不是直接規(guī)定稅率，而是規(guī)定征稅條件和利潤歸屬原則，但本質上限制了稅負）。
6. 主要目的：

   • 避免雙重征稅： 這是稅收協(xié)定最根本的目的。通過規(guī)定所得來源國（支付方所在國）的最高征稅稅率（即協(xié)定稅率）以及居民國（收款方所在國）的抵免或免稅義務，防止同一筆所得在兩個國家都被全額征稅。
   • 防止偷漏稅： 通過情報交換、相互協(xié)商程序等條款，加強國際合作打擊跨國逃避稅行為。
   • 促進經(jīng)濟合作與投資： 降低跨境投資的稅收壁壘，鼓勵資本、技術、人員的國際流動。

與普通稅率的區(qū)別

• 普通稅率： 是一國國內稅法對所有非居民納稅人普遍適用的稅率。這個稅率通常較高。
• 協(xié)定稅率： 是僅適用于與本國簽訂了有效稅收協(xié)定的特定國家（地區(qū)）的居民納稅人的優(yōu)惠稅率。只有符合協(xié)定資格（通常是“居民”身份）的納稅人才能申請享受。

與最惠國稅率的區(qū)別（主要在關稅領域）

• 最惠國稅率： 主要出現(xiàn)在關稅領域。是WTO成員方之間根據(jù)WTO規(guī)則相互給予的、不低于給予任何第三國的優(yōu)惠關稅稅率。它是多邊貿易體系下的概念。
• 協(xié)定稅率（在關稅語境下）： 有時也指通過雙邊或區(qū)域性自由貿易協(xié)定達成的、比最惠國稅率更優(yōu)惠的關稅稅率。這通常被稱為“優(yōu)惠關稅稅率”或“自貿協(xié)定稅率”，以區(qū)別于WTO最惠國稅率。注意： 在討論所得稅時，“協(xié)定稅率”通常指的就是基于避免雙重征稅協(xié)定的優(yōu)惠稅率，與關稅無關。

舉例說明

假設A國國內稅法規(guī)定，對所有支付給非居民企業(yè)的股息征收20%的預提所得稅（普通稅率）。A國與B國簽訂了稅收協(xié)定，協(xié)定中規(guī)定，A國對支付給B國合格居民的股息，預提所得稅稅率不得超過10%（協(xié)定稅率）。

• 如果一家C國企業(yè)（未與A國簽訂稅收協(xié)定）收到A國公司支付的股息，A國將按20%的普通稅率征收預提所得稅。
• 如果一家B國企業(yè)（且符合協(xié)定規(guī)定的“居民”身份）收到A國公司支付的股息，A國則只能按10%的協(xié)定稅率征收預提所得稅，優(yōu)惠了10%。

如何享受協(xié)定稅率？

納稅人（通常是收款方）需要向支付方所在國的稅務機關提供證明其符合享受協(xié)定待遇資格的文件，最常見的是《稅收居民身份證明》。

總結

協(xié)定稅率是國家間通過稅收協(xié)定進行稅收協(xié)調與合作的核心體現(xiàn)之一。它通過提供低于國內普通稅率的優(yōu)惠，有效降低了跨境經(jīng)濟活動的稅收負擔，主要目標是消除雙重征稅壁壘，促進國際投資、貿易和經(jīng)濟交流。在使用時，需要嚴格依據(jù)相關稅收協(xié)定的具體條款和程序要求。