進口貨物的海關估價是確定貨物完稅價格的基礎，直接影響到應繳納的關稅、增值稅和消費稅等。中國海關主要依據(jù)**《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》），該辦法以世界貿(mào)易組織（WTO）《海關估價協(xié)定》** 為核心原則。
海關估價的核心目標是確定貨物的**“成交價格”**。如果成交價格無法確定或不符合條件，則需按順序使用其他方法進行估價。 
以下是海關估價的主要方法（按優(yōu)先順序排列）：
成交價格法：
- 定義： 貨物出口銷售至進口國時，買方實際支付或應當支付給賣方的價格。
- 核心要素：
- 銷售行為： 必須存在向中華人民共和國境內(nèi)出口的銷售。
- 實付或應付價格： 包括直接支付和間接支付（例如，買方替賣方償還債務）。
- 價格調(diào)整： 成交價格需根據(jù)規(guī)定進行調(diào)整（加項或減項）。
- 調(diào)整項（加項）： 以下費用如果未包含在申報價格中，需計入完稅價格：
- 買方負擔的傭金和經(jīng)紀費（買方傭金除外）。
- 與貨物構(gòu)成一體的容器費用。
- 包裝材料和勞務費用。
- “客供”物品/服務： 買方免費或低于成本價提供，用于進口貨物生產(chǎn)和銷售的商品或服務價值（如模具、設計、軟件、工程等）。
- 特許權(quán)使用費： 買方為獲得與進口貨物相關的權(quán)利（如專利、商標、著作權(quán)等）而支付的費用，且支付是貨物向中國出口銷售的一項條件。
- 賣方因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用貨物而獲得的收益。
- 調(diào)整項（減項）： 以下費用如果包含在申報價格中，可以扣除：
- 進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用。
- 進口后的運輸及其相關費用、保險費（即運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運費保費）。
- 進口環(huán)節(jié)及國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的關稅、增值稅、消費稅等稅費。
- 成交價格法的限制條件： 如果存在以下情況，海關可能認為成交價格不可接受：
- 買方對貨物的使用或處置受到限制（影響價格的限制除外）。
- 銷售或價格受某些無法確定價格的條件或安排影響。
- 賣方因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用貨物而獲得的收益能確定，但未按規(guī)定調(diào)整。
- 買賣雙方存在特殊關系，且該關系影響了成交價格（需納稅人證明其成交價格未受影響）。
相同貨物成交價格法：
- 定義： 與待估價貨物在所有方面都相同的貨物（包括物理特性、質(zhì)量和聲譽）在同一時間或大約同一時間出口到同一進口國的成交價格。
- 關鍵點： 必須同時滿足“相同貨物”、“同一時間”、“同一進口國”三個條件。商業(yè)水平和數(shù)量差異需做調(diào)整。
類似貨物成交價格法：
- 定義： 與待估價貨物在組成材料和特征上相似、功能上可互換、商業(yè)上可接受的貨物在同一時間或大約同一時間出口到同一進口國的成交價格。
- 關鍵點： 比“相同貨物”要求略寬，核心是功能互換性和商業(yè)可接受性。同樣需滿足時間、進口國要求，并對商業(yè)水平、數(shù)量差異做調(diào)整。
倒扣價格法：
- 定義： 以進口貨物、相同或類似貨物在進口國內(nèi)銷售的價格為基礎，扣除特定項目后推定的價格。
- 扣除項目：
- 該貨物在進口國銷售時的同級或同類的利潤和一般費用。
- 進口國國內(nèi)發(fā)生的運輸、保險及相關費用。
- 進口環(huán)節(jié)及國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的關稅、增值稅、消費稅等稅費。
- 如果是以貨物進口時的狀態(tài)轉(zhuǎn)售，扣除上述項目；如果經(jīng)過加工后轉(zhuǎn)售，還需扣除加工增值部分。
- 關鍵點： 銷售必須在進口后90天內(nèi)，且以最大總量銷售給無特殊關系買方的單價為依據(jù)。
計算價格法：
- 定義： 將生產(chǎn)待估價貨物所需的各項成本、費用和利潤加總計算得出的價格。
- 組成部分：
- 生產(chǎn)該貨物使用的原材料成本、生產(chǎn)加工費用。
- 生產(chǎn)該貨物過程中的工程、開發(fā)、設計、技術(shù)援助等費用（客供物品/服務價值）。
- 包裝費用。
- 賣方銷售同級或同類貨物通常的利潤和一般費用。
- 將貨物運至進口港/地的運輸、保險及相關費用（即運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費保費）。
- 關鍵點： 此方法計算復雜，需要境外生產(chǎn)商的配合提供成本數(shù)據(jù)，較少使用。
合理方法：
- 定義： 在前五種方法都無法確定完稅價格時，海關可以靈活運用符合WTO估價協(xié)定原則的合理方法進行估價。
- 限制： 不能使用以下價格：
- 出口國國內(nèi)市場的銷售價格。
- 向第三國出口的貨物價格。
- 武斷或虛構(gòu)的價格。
- 最低限價。
- 以計算價格法之外的生產(chǎn)成本為基礎的價格。
海關估價中的關鍵概念：
- “實付、應付價格”： 指買方為購買進口貨物直接或間接支付的總額。
- “特殊關系”： 買賣雙方是否為關聯(lián)公司（如母子公司、同一集團、高管互任等）。存在特殊關系不等于成交價格不可接受，但需要證明關系未影響價格。
- “輸入地點”： 通常指貨物進入中國關境后首次卸貨的地點（如港口、機場、陸路口岸）。
給進口商的建議：
- 完整、準確申報： 如實申報發(fā)票價格，并提供真實、完整的合同、發(fā)票、支付憑證、運費保費憑證等單證。
- 理解“成交價格”構(gòu)成： 清楚哪些費用需要計入（如特許權(quán)費、客供物品），哪些費用可以扣除（如進口后運費）。
- 關注特殊關系： 如與賣方存在關聯(lián)關系，應準備能證明交易價格符合公平市場原則的資料（如與非關聯(lián)方的交易價格、行業(yè)利潤率等）。
- 明確特許權(quán)安排： 涉及特許權(quán)使用費的，需明確支付是否構(gòu)成貨物銷售的條件。
- “客供”物品申報： 對于免費或減價提供的設計、模具、原材料等，應主動向海關申報其價值。
- 尋求專業(yè)幫助： 對于復雜交易（如特殊關系、特許權(quán)、寄售、租賃、軟件許可等），建議咨詢專業(yè)報關行或海關事務顧問。
- 與海關溝通： 如對海關估價決定有異議，可依法申請行政復議或行政訴訟。
總結(jié)： 海關估價以“成交價格”為首選方法，但需滿足特定條件并按規(guī)定調(diào)整。當成交價格法不適用時，海關會嚴格按照相同貨物法、類似貨物法、倒扣價格法、計算價格法的順序，最后才使用合理方法進行估價。進口商應確保交易透明、單證齊全，并充分理解海關估價規(guī)則，以確保順利通關并合理控制稅務成本。最新的《審價辦法》是海關估價工作的具體依據(jù)（請注意查看最新有效版本，如海關總署公告2024年第1號修訂版）。
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