支柱一方案（Pillar One）是經(jīng)合組織（OECD）/G20主導(dǎo)的“應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案”的重要組成部分。其核心目標(biāo)是重新分配大型跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)征稅權(quán)，確保市場(chǎng)國(guó)（即用戶和消費(fèi)者所在國(guó)）能獲得合理的稅收份額，以解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)（即企業(yè)可以在沒(méi)有實(shí)體存在的情況下在某個(gè)市場(chǎng)國(guó)產(chǎn)生大量利潤(rùn)）。

以下是支柱一方案的主要內(nèi)容：

1. 適用范圍（Scope）：

   • 主要針對(duì)規(guī)模最大、盈利能力最強(qiáng)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)（MNE Groups）。
   • 全球合并年收入超過(guò) 200 億歐元。
   • 稅前利潤(rùn)率（Profit Before Tax / Revenue）超過(guò) 10%。
   • 排除行業(yè)：采掘業(yè)（如石油、天然氣、礦產(chǎn)）和受監(jiān)管的金融服務(wù)（如銀行、保險(xiǎn)）通常被排除在外。
   • 重要說(shuō)明：一旦企業(yè)達(dá)到門(mén)檻被納入范圍，即使后續(xù)年份收入或利潤(rùn)率降至門(mén)檻以下，通常仍會(huì)在一定年限內(nèi)（如4年）繼續(xù)適用。該門(mén)檻在協(xié)議生效后七年可能降至100億歐元（需進(jìn)一步協(xié)商確認(rèn)）。

2. 金額A（Amount A）：

   • 這是支柱一方案的核心創(chuàng)新機(jī)制。
   • 概念：將跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)全球剩余利潤(rùn)的一部分重新分配給其擁有市場(chǎng)和用戶的國(guó)家（市場(chǎng)管轄區(qū)），無(wú)論該集團(tuán)在這些國(guó)家是否有實(shí)體存在。
   • 計(jì)算步驟：

     1. 確定集團(tuán)全球利潤(rùn)：基于合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
     2. 計(jì)算利潤(rùn)率：全球利潤(rùn) / 全球收入。
     3. 確定“常規(guī)利潤(rùn)”：設(shè)定一個(gè)利潤(rùn)率閾值（10%）。利潤(rùn)率低于10%的部分被視為常規(guī)利潤(rùn)，仍在現(xiàn)行規(guī)則下征稅（主要在實(shí)體所在地）。
     4. 確定“剩余利潤(rùn)”：利潤(rùn)率超過(guò)10%的部分被視為剩余利潤(rùn)。
     5. 分配比例：將25%的剩余利潤(rùn)作為金額A的分配基數(shù)。
     6. 分配給市場(chǎng)國(guó)：根據(jù)該集團(tuán)在每個(gè)有資格的市場(chǎng)管轄區(qū)產(chǎn)生的收入比例，將金額A（25%的剩余利潤(rùn)）分配給這些市場(chǎng)國(guó)。
   • 征稅權(quán)：獲得分配金額的市場(chǎng)國(guó)，有權(quán)對(duì)分配給它的這部分利潤(rùn)征稅（即獲得新的征稅權(quán)）。

3. 營(yíng)銷和分銷利潤(rùn)安全港（Amount B）：

   • 目標(biāo)：簡(jiǎn)化和標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)跨國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)國(guó)進(jìn)行的基線營(yíng)銷和分銷活動(dòng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)（即關(guān)聯(lián)交易定價(jià)）管理。
   • 內(nèi)容：為符合條件的分銷活動(dòng)（主要是“買(mǎi)入-賣(mài)出”模式的基準(zhǔn)營(yíng)銷和分銷活動(dòng)）設(shè)定一個(gè)固定的、預(yù)先確定的回報(bào)率（基于可比數(shù)據(jù)）。
   • 作用：

     • 減少征納雙方在常規(guī)營(yíng)銷分銷活動(dòng)定價(jià)上的爭(zhēng)議和遵從成本。
     • 為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供更大的確定性和簡(jiǎn)便性。
     • 被視為金額A的配套措施，旨在解決金額A范圍之外但仍屬于基礎(chǔ)分銷活動(dòng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。

4. 爭(zhēng)議預(yù)防與解決機(jī)制（Amount C - 爭(zhēng)議預(yù)防與解決）：

   • 目標(biāo)：為與金額A相關(guān)的稅收爭(zhēng)議（特別是關(guān)于市場(chǎng)國(guó)征稅權(quán)金額的爭(zhēng)議）以及涉及金額B的某些爭(zhēng)議，提供強(qiáng)制性的、具有約束力的有效爭(zhēng)端解決機(jī)制。
   • 重要性：這是確保支柱一方案可行性和避免雙重征稅的關(guān)鍵。它要求相關(guān)管轄區(qū)（包括市場(chǎng)國(guó)和跨國(guó)企業(yè)母公司所在國(guó)）必須接受該機(jī)制的約束。

核心目的總結(jié)：

支柱一方案旨在通過(guò)金額A，確保大型高利潤(rùn)跨國(guó)企業(yè)在其開(kāi)展業(yè)務(wù)并賺取利潤(rùn)的市場(chǎng)國(guó)繳納“公平份額”的稅收，即使它們?cè)谀抢餂](méi)有物理存在。金額B通過(guò)簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則來(lái)降低合規(guī)成本和爭(zhēng)議。爭(zhēng)議預(yù)防與解決機(jī)制則為整個(gè)體系提供穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。

當(dāng)前狀態(tài)：

支柱一方案的多邊公約（MLC）文本已于2023年10月達(dá)成最終協(xié)議，并于2023年底開(kāi)放簽署。目前已有多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署了該公約。該方案的目標(biāo)是在2025年或2026年開(kāi)始實(shí)施生效，但具體時(shí)間表取決于簽署國(guó)的國(guó)內(nèi)批準(zhǔn)程序。實(shí)施細(xì)節(jié)和具體操作指南仍在持續(xù)制定中。