關(guān)于小規(guī)模納稅人開具的1%和3%增值稅專用發(fā)票（專票），對(duì)方（一般納稅人）進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的規(guī)則和操作流程如下：

核心原則：

1. 按票面稅額抵扣： 無(wú)論小規(guī)模納稅人開具的是1%還是3%的專票，對(duì)方（一般納稅人）均按照發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
2. 憑票抵扣： 增值稅專用發(fā)票是法定的抵扣憑證。只要取得的專票合法有效（項(xiàng)目齊全、信息正確、與實(shí)際交易相符等），就可以抵扣。

具體操作步驟（對(duì)于取得專票的一般納稅人）：

1. 取得發(fā)票： 收到小規(guī)模納稅人開具的1%或3%增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)。
2. 發(fā)票勾選確認(rèn)：

   • 登錄所在地的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。
   • 在規(guī)定的勾選期內(nèi)（通常是申報(bào)期前），找到這張發(fā)票信息。
   • 勾選該發(fā)票，選擇用于抵扣，并進(jìn)行確認(rèn)簽名（部分系統(tǒng)可能自動(dòng)確認(rèn)）。
3. 填寫增值稅納稅申報(bào)表：

   • 在**《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）** 中填寫抵扣信息。
   • 具體欄次：

     • 通常將專票的稅額填入第1欄 “（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票” 或 第2欄 “其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。
     • 系統(tǒng)會(huì)根據(jù)勾選確認(rèn)的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成這部分信息，納稅人需要核對(duì)準(zhǔn)確。
4. 申報(bào)抵扣： 在申報(bào)期內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交完整的增值稅納稅申報(bào)表。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)申報(bào)表數(shù)據(jù)，允許抵扣勾選確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明：

• 稅率差異不影響抵扣規(guī)則： 小規(guī)模納稅人開1%還是3%專票，是開票方根據(jù)其適用的征收率（及是否享受優(yōu)惠）決定的。對(duì)于收票方（一般納稅人） 而言，抵扣規(guī)則完全一樣：只看票面稅額。
• 1%稅率是優(yōu)惠征收率： 小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，目前可享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策（政策延續(xù)至2027年底）。這是國(guó)家給予小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠。一般納稅人取得這種發(fā)票，抵扣的就是按1%計(jì)算出來(lái)的稅額。
• 3%稅率的情況：

  • 小規(guī)模納稅人如果放棄1%的減征優(yōu)惠，可以開具3%的專票（開具3%專票意味著放棄享受該筆收入的1%優(yōu)惠）。
  • 某些特定應(yīng)稅行為或特殊規(guī)定下，小規(guī)模納稅人可能直接適用3%征收率（如銷售不動(dòng)產(chǎn)等）。
  • 一般納稅人取得3%專票，抵扣的就是按3%計(jì)算出來(lái)的稅額。
• 抵扣金額計(jì)算： 稅額 = 發(fā)票上“金額”欄 × 稅率（1%或3%）。這個(gè)稅額在發(fā)票上已清晰列明，無(wú)需收票方另行計(jì)算。
• 與普通發(fā)票/免稅發(fā)票的區(qū)別：

  • 小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除特定情況如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)等）。
  • 小規(guī)模納稅人開具的免稅發(fā)票（例如銷售農(nóng)產(chǎn)品等適用免稅政策），一般納稅人也不能直接抵扣（但可按計(jì)算抵扣等特殊規(guī)定處理）。

總結(jié)：

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票，無(wú)論是1%稅率還是3%稅率，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的操作流程完全相同：

1. 收到合規(guī)的專票抵扣聯(lián)。
2. 在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上勾選確認(rèn)用于抵扣。
3. 在增值稅申報(bào)表附列資料（二）中正確填報(bào)。
4. 完成納稅申報(bào)即可實(shí)現(xiàn)抵扣。

抵扣金額就是發(fā)票票面注明的增值稅稅額。 開票方適用1%還是3%的征收率，只影響開票方繳納多少稅款，不影響收票方的抵扣方式和可抵扣金額（即票面稅額）。

重要提示：

• 政策時(shí)效性： 小規(guī)模納稅人1%的優(yōu)惠征收率政策是有期限的（當(dāng)前執(zhí)行至2027年12月31日），未來(lái)是否延續(xù)請(qǐng)關(guān)注最新政策。
• 開票資格： 并非所有小規(guī)模納稅人都能自開專票。部分行業(yè)或特定納稅人可能需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票。無(wú)論自開還是代開，專票的抵扣效力相同。
• 合規(guī)性： 務(wù)必確保交易真實(shí)、發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤，否則可能涉及虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無(wú)法抵扣甚至面臨處罰。