了解小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)非常重要，這直接關(guān)系到企業(yè)能否享受國(guó)家提供的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。根據(jù)中國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的最新規(guī)定（目前執(zhí)行至2024年12月31日），要同時(shí)符合以下三個(gè)條件才能被認(rèn)定為小型微利企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300萬(wàn)元人民幣。 這是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額（可以簡(jiǎn)單理解為經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的利潤(rùn)總額）。 關(guān)鍵點(diǎn)： 這個(gè)300萬(wàn)是核心指標(biāo)，決定了稅率檔次。 2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300人。 從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 計(jì)算方式：需要計(jì)算季度平均值或全年季度平均值。 季度平均值 = (季初值 + 季末值) / 2 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 / 4 年度中間開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)： 以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 3. 資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000萬(wàn)元人民幣。 資產(chǎn)總額：指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的全部資產(chǎn)。 計(jì)算方式：同樣需要計(jì)算季度平均值或全年季度平均值，方法與從業(yè)人數(shù)相同。 季度平均值 = (季初資產(chǎn)總額 + 季末資產(chǎn)總額) / 2 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 / 4 總結(jié)一下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（需同時(shí)滿足）：
小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策（2023年1月1日 - 2024年12月31日）： 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額 不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按 12.5% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際稅負(fù) = 12.5% × 20% = 2.5% 對(duì)年應(yīng)納稅所得額 超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際稅負(fù) = 25% × 20% = 5% 重要提示： 1. 動(dòng)態(tài)認(rèn)定： 小型微利企業(yè)的認(rèn)定是按年度進(jìn)行的。企業(yè)需要在每個(gè)納稅年度都滿足上述條件，才能享受該年度的優(yōu)惠。即使年中某個(gè)季度達(dá)標(biāo)，但全年綜合下來(lái)超標(biāo)了，也不能享受全年優(yōu)惠（需按超標(biāo)后的情況處理）。 2. 與“小微企業(yè)”區(qū)別： “小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅法中的特定概念，特指符合上述條件并享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)。而“小微企業(yè)”是一個(gè)更寬泛的概念，通常指工信部等四部委制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小型和微型企業(yè)，涵蓋所有行業(yè)類型，其標(biāo)準(zhǔn)（營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額）因行業(yè)不同而差異很大�！靶∥⑵髽I(yè)”可能享受其他領(lǐng)域的扶持政策（如融資、政府采購(gòu)等），但不一定都能享受“小型微利企業(yè)”的所得稅優(yōu)惠，反之亦然。 3. 核定征收企業(yè)： 以前核定征收企業(yè)不能享受該優(yōu)惠，但根據(jù)最新政策，符合條件的核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。請(qǐng)務(wù)必咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 4. 政策時(shí)效： 上述具體的優(yōu)惠計(jì)算比例（12.5%和25%）適用于2023年1月1日至2024年12月31日。國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)調(diào)整政策，2025年及以后的政策請(qǐng)關(guān)注財(cái)政部和稅務(wù)總局的最新公告。 5. 主動(dòng)申報(bào)享受： 企業(yè)需要在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，自行判斷并申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要進(jìn)行后續(xù)管理核查。 建議： 企業(yè)在規(guī)劃經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)，務(wù)必仔細(xì)計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)平均值和資產(chǎn)總額平均值，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，以便準(zhǔn)確適用優(yōu)惠稅率，合法合規(guī)地降低稅負(fù)。如有不確定之處，應(yīng)及時(shí)咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 |
