了解小型微利企業(yè)的認定標準非常重要，這直接關系到企業(yè)能否享受國家提供的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。根據(jù)中國財政部和國家稅務總局的最新規(guī)定（目前執(zhí)行至2024年12月31日），要同時符合以下三個條件才能被認定為小型微利企業(yè)：
1. 年度應納稅所得額不超過 300萬元人民幣。 這是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應納稅所得額（可以簡單理解為經(jīng)過納稅調(diào)整后的利潤總額）。 關鍵點： 這個300萬是核心指標，決定了稅率檔次。 2. 從業(yè)人數(shù)不超過 300人。 從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。 計算方式：需要計算季度平均值或全年季度平均值。 季度平均值 = (季初值 + 季末值) / 2 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 / 4 年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營： 以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 3. 資產(chǎn)總額不超過 5000萬元人民幣。 資產(chǎn)總額：指企業(yè)在資產(chǎn)負債表上列示的全部資產(chǎn)。 計算方式：同樣需要計算季度平均值或全年季度平均值，方法與從業(yè)人數(shù)相同。 季度平均值 = (季初資產(chǎn)總額 + 季末資產(chǎn)總額) / 2 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 / 4 總結(jié)一下認定標準（需同時滿足）：
小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策（2023年1月1日 - 2024年12月31日）： 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額 不超過100萬元的部分，減按 12.5% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實際稅負 = 12.5% × 20% = 2.5% 對年應納稅所得額 超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實際稅負 = 25% × 20% = 5% 重要提示： 1. 動態(tài)認定： 小型微利企業(yè)的認定是按年度進行的。企業(yè)需要在每個納稅年度都滿足上述條件，才能享受該年度的優(yōu)惠。即使年中某個季度達標，但全年綜合下來超標了，也不能享受全年優(yōu)惠（需按超標后的情況處理）。 2. 與“小微企業(yè)”區(qū)別： “小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅法中的特定概念，特指符合上述條件并享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)。而“小微企業(yè)”是一個更寬泛的概念，通常指工信部等四部委制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小型和微型企業(yè)，涵蓋所有行業(yè)類型，其標準（營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額）因行業(yè)不同而差異很大�！靶∥⑵髽I(yè)”可能享受其他領域的扶持政策（如融資、政府采購等），但不一定都能享受“小型微利企業(yè)”的所得稅優(yōu)惠，反之亦然。 3. 核定征收企業(yè)： 以前核定征收企業(yè)不能享受該優(yōu)惠，但根據(jù)最新政策，符合條件的核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。請務必咨詢主管稅務機關確認。 4. 政策時效： 上述具體的優(yōu)惠計算比例（12.5%和25%）適用于2023年1月1日至2024年12月31日。國家會根據(jù)經(jīng)濟形勢調(diào)整政策，2025年及以后的政策請關注財政部和稅務總局的最新公告。 5. 主動申報享受： 企業(yè)需要在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，通過填寫納稅申報表相關欄次，自行判斷并申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務機關主要進行后續(xù)管理核查。 建議： 企業(yè)在規(guī)劃經(jīng)營和進行年度所得稅匯算清繳時，務必仔細計算當年的應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)平均值和資產(chǎn)總額平均值，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，以便準確適用優(yōu)惠稅率，合法合規(guī)地降低稅負。如有不確定之處，應及時咨詢專業(yè)的稅務顧問或主管稅務機關。 |
