在創(chuàng)業(yè)浪潮中，新注冊公司如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)。然而，許多創(chuàng)業(yè)者在公司注冊完成后，由于尚未實際開展經(jīng)營活動，對是否需要報稅以及需要報哪些稅感到困惑。事實上，即使公司未實際經(jīng)營，也可能涉及多項稅務申報義務。依法納稅申報是企業(yè)的基本義務，合規(guī)操作不僅能避免稅務風險，還能為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好基礎。接下來，我們就詳細探討新注冊未實際經(jīng)營公司需要申報的稅種。 一、增值稅及附加稅費 （一）增值稅 增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對于新注冊未實際經(jīng)營的公司，如果沒有發(fā)生應稅銷售行為，應進行增值稅零申報。零申報并不意味著無需申報，而是指在申報期內(nèi)，企業(yè)按照規(guī)定填寫申報表，將銷售額等數(shù)據(jù)填為零后進行申報。 例如，A 公司于 2024 年 10 月注冊成立，至 12 月 31 日尚未開展任何業(yè)務，在 2024 年第四季度的增值稅申報期內(nèi)，A 公司就需要登錄電子稅務局，在增值稅申報表中填寫相關信息，將應稅銷售額、銷項稅額等欄次填為零，提交申報。 （二）增值稅附加稅費 增值稅附加稅費是以增值稅為計稅依據(jù)征收的稅費，主要包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。當增值稅為零時，這些附加稅費也為零，但同樣需要進行零申報。 城市維護建設稅：根據(jù)納稅人所在地不同，稅率分為 7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和 1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）。假設 A 公司注冊地在市區(qū)，即便其增值稅為零，在申報城市維護建設稅時，也需按規(guī)定填寫零申報。 教育費附加：費率為 3% ，以實際繳納的增值稅稅額為計征依據(jù)。 地方教育附加：費率一般為 2%，同樣以實際繳納的增值稅稅額為計征依據(jù)。 這些附加稅費的零申報與增值稅零申報緊密相關，在完成增值稅申報的同時，需一并完成附加稅費的申報。 二、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。新注冊未實際經(jīng)營的公司，若沒有收入和成本費用發(fā)生，也需進行企業(yè)所得稅零申報。 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年度終了之日起五個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。在預繳申報時，企業(yè)應根據(jù)實際情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B 類）》（適用于核定征收企業(yè)） 。 例如，B 公司 2024 年新注冊，在當年第四季度未開展經(jīng)營活動，無收入和成本。在 2025 年 1 月申報期內(nèi)，B 公司需填寫企業(yè)所得稅季度預繳申報表，將營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額等欄次填為零，進行零申報。同時，在 2025 年 5 月 31 日前，B 公司還需完成 2024 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報，同樣進行零申報。 需要注意的是，企業(yè)在進行零申報時，雖然收入和成本為零，但資產(chǎn)負債表等財務報表仍需如實填寫，反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況。
三、個人所得稅 個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。對于新注冊公司而言，即使未實際經(jīng)營，若有員工，就需要履行代扣代繳個人所得稅的義務。 公司需要在每月或每次預扣、代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》，并繳納稅款。如果員工工資薪金所得未達到個稅起征點（目前為每月 5000 元），或者沒有其他應稅所得，也需進行零申報。 例如，C 公司新注冊后招聘了一名員工，每月工資為 3000 元，未達到個稅起征點。在每月的申報期內(nèi)，C 公司需登錄自然人電子稅務局扣繳端，進行個人所得稅申報，將員工的收入、扣除項目等信息如實填寫，由于應納稅額為零，進行零申報。 四、印花稅 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。新注冊公司可能涉及的印花稅情形有： （一）營業(yè)賬簿印花稅 營業(yè)賬簿是反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊，記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額 0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花 5 元 。自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 若新注冊公司在注冊時收到股東投入的注冊資本，就需要按照規(guī)定計算繳納營業(yè)賬簿印花稅。例如，D 公司注冊時，股東實繳注冊資本 100 萬元，那么 D 公司應繳納的營業(yè)賬簿印花稅為 1000000×0.5‰×50% = 250 元 ，并在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納。如果沒有實收資本和資本公積增加，也需進行零申報。 （二）權利、許可證照印花稅 權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，按件貼花 5 元 。新注冊公司取得工商營業(yè)執(zhí)照時，需要繳納 5 元的印花稅。 五、房產(chǎn)稅和土地使用稅 （一）房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。如果新注冊公司擁有房產(chǎn)，無論是否實際經(jīng)營，都需要繳納房產(chǎn)稅。 從價計征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% - 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。例如，E 公司擁有一處房產(chǎn)，原值為 100 萬元，當?shù)匾?guī)定減除幅度為 30%，則 E 公司每年應繳納的房產(chǎn)稅為 1000000×(1 - 30%)×1.2% = 8400 元 。 從租計征：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為 12%。如果新注冊公司將房產(chǎn)出租，就需要按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。若公司未實際經(jīng)營且無房產(chǎn)出租，也需進行零申報。 （二）土地使用稅 土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元 。具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 若新注冊公司擁有土地使用權，無論是否實際經(jīng)營，都需要繳納土地使用稅。例如，F(xiàn) 公司在市區(qū)擁有一塊占地面積為 1000 平方米的土地，當?shù)匾?guī)定的土地使用稅稅額為每平方米 10 元，則 F 公司每年應繳納的土地使用稅為 1000×10 = 10000 元 。如果公司未實際經(jīng)營且無土地使用，也需進行零申報。 六、殘疾人就業(yè)保障金 殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。新注冊公司成立 3 年內(nèi)，在職職工總數(shù) 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。 超過 30 人的企業(yè)，需要按照規(guī)定進行申報繳納。保障金年繳納額 =(上年用人單位在職職工人數(shù) × 所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例 - 上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))× 上年用人單位在職職工年平均工資 。 例如，G 公司注冊 3 年后，在職職工人數(shù)為 50 人，當?shù)匾?guī)定安排殘疾人就業(yè)比例為 1.5%，上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)為 0 人，上年用人單位在職職工年平均工資為 60000 元，則 G 公司應繳納的殘疾人就業(yè)保障金為 (50×1.5% - 0)×60000 = 45000 元 。即便公司未實際經(jīng)營，只要符合繳納條件，就需要進行申報繳納；若符合減免條件，也需進行申報并提交相關證明材料。 新注冊未實際經(jīng)營的公司涉及的稅種較多，每種稅種都有其特定的申報要求和期限。創(chuàng)業(yè)者們務必重視稅務申報工作，按時、準確地進行申報，避免因疏忽而產(chǎn)生稅務風險。在實際操作過程中，如果對稅務申報存在疑問，建議及時咨詢當?shù)囟悇諜C關或?qū)I(yè)的稅務顧問，確保公司稅務合規(guī)。同時，隨著稅收政策的不斷調(diào)整和完善，企業(yè)也應持續(xù)關注政策變化，及時調(diào)整自身的稅務處理方式。 |
