在稅收領(lǐng)域，退稅是一項(xiàng)重要的政策舉措，它關(guān)乎著企業(yè)和個(gè)人的切身利益。退稅類型多種多樣，每種退稅都有其獨(dú)特的適用范圍、條件和計(jì)算方式。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確了解不同的退稅類型，并根據(jù)自身情況做出合適的選擇，不僅能夠減輕稅負(fù)，還能優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況。接下來(lái)，讓我們深入探討常見的退稅類型以及如何進(jìn)行選擇。 一、個(gè)人所得稅退稅 （一）退稅原因與情形 個(gè)人所得稅退稅主要基于年度綜合所得匯算清繳。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得，在預(yù)繳稅款時(shí)可能存在多繳的情況。例如，納稅人在年度中間更換工作，新單位按照新入職員工重新計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致重復(fù)扣除減除費(fèi)用；或者納稅人在年度內(nèi)有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但在預(yù)繳時(shí)未申報(bào)扣除，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。此外，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率時(shí)，也可能產(chǎn)生退稅。 （二）計(jì)算方式 應(yīng)納稅額計(jì)算：首先計(jì)算年度綜合所得應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額 = （年度綜合所得收入額 - 60000 元 - “三險(xiǎn)一金” 等專項(xiàng)扣除 - 子女教育等專項(xiàng)附加扣除 - 依法確定的其他扣除 - 捐贈(zèng)）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù) 。其中，年度綜合所得收入額 = 工資薪金所得 + 勞務(wù)報(bào)酬所得 ×（1 - 20%）+ 稿酬所得 ×（1 - 20%）×70% + 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ×（1 - 20%） 。 退稅金額確定：退稅金額 = 已預(yù)繳稅額 - 年度應(yīng)納稅額 。如果已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，就會(huì)產(chǎn)生退稅；反之，如果已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額，則需要補(bǔ)稅。 （三）申請(qǐng)流程 注冊(cè)登錄 APP：納稅人可下載 “個(gè)人所得稅” APP，進(jìn)行注冊(cè)登錄。登錄成功后，進(jìn)入年度匯算清繳申報(bào)界面。 完善扣除信息：在 APP 中，納稅人需仔細(xì)核對(duì)并完善個(gè)人的專項(xiàng)附加扣除信息，確�？鄢�(xiàng)目的準(zhǔn)確性和完整性。例如，填寫子女教育的入學(xué)時(shí)間、就讀學(xué)校等信息；住房貸款利息的貸款合同編號(hào)、貸款期限等信息。 申報(bào)退稅：選擇 “綜合所得年度匯算”，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行申報(bào)操作。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出納稅人的收入、扣除等信息，納稅人確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊 “提交申報(bào)”。如果存在退稅，納稅人可選擇退稅銀行卡，提交退稅申請(qǐng)。 （四）選擇要點(diǎn) 如實(shí)申報(bào)：納稅人務(wù)必如實(shí)申報(bào)個(gè)人收入和扣除項(xiàng)目，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。虛假申報(bào)可能導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被駁回，甚至面臨稅務(wù)處罰。例如，編造虛假的專項(xiàng)附加扣除信息，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，將依法處理。 關(guān)注政策變化：個(gè)人所得稅政策可能會(huì)根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收改革進(jìn)行調(diào)整。納稅人應(yīng)及時(shí)關(guān)注政策變化，了解新的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，以便在申報(bào)時(shí)充分享受退稅優(yōu)惠。例如，2022 年新增了 3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，符合條件的納稅人應(yīng)及時(shí)申報(bào)。 二、增值稅留抵退稅 （一）退稅原因與情形 增值稅留抵退稅是指當(dāng)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，兩者之間的差額形成留抵稅額，對(duì)這部分留抵稅額進(jìn)行退還。常見的情形包括企業(yè)在設(shè)備購(gòu)置、原材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)支付了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于銷售周期較長(zhǎng)、市場(chǎng)波動(dòng)等原因，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額較少。例如，一家制造業(yè)企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)，購(gòu)置了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，取得了大量的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大幅增加，而產(chǎn)品銷售尚未完全實(shí)現(xiàn)，銷項(xiàng)稅額相對(duì)較低，從而產(chǎn)生了留抵稅額。 （二）計(jì)算方式 增量留抵稅額計(jì)算：增量留抵稅額是指與 2019 年 3 月底相比新增加的期末留抵稅額。例如，某企業(yè) 2019 年 3 月底的期末留抵稅額為 50 萬(wàn)元，2024 年 5 月底的期末留抵稅額為 100 萬(wàn)元，那么其增量留抵稅額為 100 - 50 = 50 萬(wàn)元。 允許退還的增量留抵稅額計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額 = 增量留抵稅額 × 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例 ×100% 。其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。假設(shè)某企業(yè)在 2019 年 4 月至 2024 年 5 月期間，已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額共計(jì) 800 萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 1000 萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為 800÷1000 = 80%。若該企業(yè)的增量留抵稅額為 50 萬(wàn)元，那么允許退還的增量留抵稅額 = 50×80%×100% = 40 萬(wàn)元。 （三）申請(qǐng)流程 提交申請(qǐng)：企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。在申請(qǐng)表中，企業(yè)需如實(shí)填寫企業(yè)基本信息、留抵稅額情況、申請(qǐng)退還的稅額等。 稅務(wù)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的申請(qǐng)后，會(huì)對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括企業(yè)的納稅信用等級(jí)、是否存在違法違規(guī)行為、留抵稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確等。審核過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)證明材料。 審批結(jié)果通知：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，會(huì)將審批結(jié)果通知企業(yè)。若申請(qǐng)通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定辦理留抵退稅手續(xù)；若申請(qǐng)未通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)告知企業(yè)未通過(guò)的原因，企業(yè)可根據(jù)原因進(jìn)行整改或補(bǔ)充材料后重新申請(qǐng)。 （四）選擇要點(diǎn) 符合條件要求：企業(yè)需確保自身符合留抵退稅的條件，如納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或 B 級(jí)、申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形等。不符合條件的企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅，將無(wú)法獲得批準(zhǔn)。 資金規(guī)劃考量：企業(yè)在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，應(yīng)綜合考慮自身的資金需求和經(jīng)營(yíng)狀況。留抵退稅雖然能夠緩解企業(yè)資金壓力，但如果企業(yè)未來(lái)有大量的采購(gòu)計(jì)劃，留抵稅額可以用于抵扣未來(lái)的銷項(xiàng)稅額，此時(shí)企業(yè)需要權(quán)衡是選擇退稅還是留存留抵稅額。
三、出口退稅 （一）退稅原因與情形 出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。其目的是使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。適用于出口退稅的情形主要包括生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的貨物；特定企業(yè)出口的特定貨物，如對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物等。 （二）計(jì)算方式 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算：“免” 稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。具體計(jì)算涉及多個(gè)步驟，如計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額、免抵退稅額等 。 外貿(mào)企業(yè)免退稅計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免退稅辦法，即對(duì)出口貨物免征增值稅，退還相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額 × 退稅率 。 （三）申請(qǐng)流程 出口報(bào)關(guān)：企業(yè)在貨物出口時(shí)，需按照規(guī)定向海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，取得出口貨物報(bào)關(guān)單等相關(guān)單證。 申報(bào)退稅：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷售處理后，按照規(guī)定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)；外貿(mào)企業(yè)在取得出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅憑證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。申報(bào)時(shí)，需提交相關(guān)的申報(bào)表格和單證，如《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》《出口貨物報(bào)關(guān)單》《出口發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》等。 稅務(wù)審核與審批：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的申報(bào)資料后，會(huì)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括出口貨物的真實(shí)性、單證的完整性、退稅率的適用是否正確等。審核通過(guò)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定的程序辦理退稅審批手續(xù)。 （四）選擇要點(diǎn) 熟悉政策法規(guī)：出口退稅政策較為復(fù)雜，且會(huì)根據(jù)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易政策進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)熟悉相關(guān)政策法規(guī)，準(zhǔn)確把握退稅條件、退稅率等關(guān)鍵信息，確保退稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。例如，不同商品的退稅率可能不同，企業(yè)需要根據(jù)商品編碼確定適用的退稅率。 單證管理規(guī)范：出口退稅申報(bào)需要提供大量的單證，如出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)單證管理，確保單證的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。丟失或偽造單證將導(dǎo)致退稅申請(qǐng)無(wú)法通過(guò)審核，甚至可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 四、其他退稅類型 （一）資源綜合利用退稅 退稅原因與情形：為了鼓勵(lì)企業(yè)開展資源綜合利用，對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策。例如，企業(yè)利用廢渣、廢水、廢氣等廢棄物生產(chǎn)的產(chǎn)品，符合國(guó)家規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的，可享受增值稅即征即退政策。 計(jì)算方式與申請(qǐng)流程：計(jì)算方式根據(jù)具體政策規(guī)定執(zhí)行，一般是按照一定比例退還已繳納的增值稅。申請(qǐng)流程包括企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)的申請(qǐng)材料，如資源綜合利用認(rèn)定證書、產(chǎn)品銷售合同、發(fā)票等，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后辦理退稅手續(xù)。 （二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅 退稅原因與情形：為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，對(duì)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。如果企業(yè)在預(yù)繳稅款時(shí)未充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，在年度匯算清繳時(shí)可進(jìn)行調(diào)整，從而可能產(chǎn)生退稅。 計(jì)算方式與申請(qǐng)流程：計(jì)算方式根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的具體情況和政策規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。申請(qǐng)流程包括企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，填寫相關(guān)的申報(bào)表，如《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等，同時(shí)留存相關(guān)的證明材料，如研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 五、退稅類型的選擇策略 （一）基于業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇 企業(yè)類型角度：生產(chǎn)企業(yè)如果有出口業(yè)務(wù)，應(yīng)優(yōu)先考慮出口退稅政策，通過(guò)合理利用免抵退稅政策，降低企業(yè)稅負(fù)，提高產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)力；而對(duì)于以國(guó)內(nèi)銷售為主的企業(yè)，若存在留抵稅額，可根據(jù)自身資金狀況和未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，決定是否申請(qǐng)留抵退稅。 業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)：從事資源綜合利用業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)關(guān)注資源綜合利用退稅政策，確保自身業(yè)務(wù)符合政策要求，及時(shí)申請(qǐng)退稅；開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，要充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅政策，準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，享受稅收優(yōu)惠。 （二）結(jié)合財(cái)務(wù)狀況選擇 資金需求分析：如果企業(yè)面臨資金緊張的情況，個(gè)人所得稅退稅、增值稅留抵退稅等能夠及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)資金流，緩解資金壓力；而對(duì)于資金較為充裕的企業(yè)，可以從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，如留存留抵稅額用于未來(lái)抵扣，或者將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠用于降低未來(lái)的應(yīng)納稅額。 稅務(wù)成本考量：企業(yè)應(yīng)綜合考慮不同退稅類型對(duì)稅務(wù)成本的影響。例如，在選擇出口退稅時(shí)，要考慮出口貨物的成本、退稅率以及內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額等因素，確保退稅后的綜合稅務(wù)成本最低。 （三）關(guān)注政策動(dòng)態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)防范 政策變化跟蹤：稅收政策會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策導(dǎo)向不斷調(diào)整。納稅人應(yīng)密切關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解新政策的出臺(tái)和舊政策的變化，以便在退稅類型選擇上做出及時(shí)調(diào)整。例如，增值稅留抵退稅政策的適用條件和范圍可能會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)需要及時(shí)掌握這些信息，確保自身符合申請(qǐng)條件。 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：在申請(qǐng)退稅過(guò)程中，納稅人要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，如實(shí)申報(bào)相關(guān)信息，避免因虛假申報(bào)、騙取退稅等行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要妥善保管相關(guān)的申報(bào)資料和證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。例如，出口退稅企業(yè)要確保出口貨物的真實(shí)性和單證的合法性，防止因單證不符或虛假出口而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。 退稅類型豐富多樣，每種退稅都有其獨(dú)特之處。納稅人在面對(duì)不同的退稅類型時(shí)，應(yīng)深入了解其內(nèi)涵、適用條件和計(jì)算方式，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況以及政策動(dòng)態(tài)，謹(jǐn)慎做出選擇。只有這樣，才能充分享受退稅政策帶來(lái)的實(shí)惠，同時(shí)有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個(gè)人的可持續(xù)發(fā)展。希望本文能夠幫助大家在退稅的道路上更加清晰、準(zhǔn)確地做出決策，合理利用稅收政策優(yōu)化自身財(cái)務(wù)狀況。 |
