答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄主要涉及購進(jìn)出口貨物、確認(rèn)外銷貨物的銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計算應(yīng)收出口退稅額以及收到出口退稅款等環(huán)節(jié)。
(1)購進(jìn)出口貨物時 當(dāng)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票時，會計分錄： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 (2)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入 當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口商品并確認(rèn)銷售收入時，會計分錄(根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額)： 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等，根據(jù)收款方式確定) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 在確認(rèn)銷售收入后，外貿(mào)企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 (4)計算應(yīng)收出口退稅額 貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)需要根據(jù)退稅率計算應(yīng)收出口退稅額，會計分錄： 借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) (5)收到出口退稅款 當(dāng)外貿(mào)企業(yè)實際收到出口退稅款時，會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 應(yīng)收出口退稅額的公式： 應(yīng)收出口退稅額=(增值稅發(fā)票金額)÷(1+增值稅率)×出口退稅率 這個公式用于計算外貿(mào)企業(yè)在出口貨物后，根據(jù)國家稅收政策應(yīng)獲得的退稅金額。 其中： 增值稅發(fā)票金額：指的是外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的貨物時所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額。 增值稅率：是財政部門設(shè)定的，適用于該貨物的增值稅稅率。 出口退稅率：也是由財政部門設(shè)定的，用于鼓勵出口而給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，不同產(chǎn)品和行業(yè)的出口退稅率可能有所不同。 |
