由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括： 轉(zhuǎn)讓定價：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。 資本弱化：企業(yè)通過增加借款而減少股權(quán)融資，以降低稅收負擔的行為。 受控外國公司：企業(yè)在低稅負國家或地區(qū)設(shè)立受控外國公司，以減少全球應稅收入的行為。 其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。
所以特別納稅調(diào)整主要針對以下幾類企業(yè)： 1.與其關(guān)聯(lián)方進行業(yè)務(wù)往來時未遵循獨立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易減少自身或其關(guān)聯(lián)方的應納稅額，且無正當理由。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易進行避稅。 2.設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配，稅務(wù)機關(guān)也有權(quán)進行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)利用低稅負國家或地區(qū)的稅收政策進行避稅。 3.實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過復雜的稅務(wù)籌劃或安排，以獲取不應有的稅收利益。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)此類情況后，也會進行相應的納稅調(diào)整。 一般納稅調(diào)整和特別調(diào)整的區(qū)別 一般納稅調(diào)整是針對特別納稅調(diào)整而言的，是指按照稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時，如果企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅所作的稅務(wù)調(diào)整，并據(jù)此重新調(diào)整計算納稅。如國債利息收入，會計上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入，在計算繳納企業(yè)所得稅時需作納稅調(diào)整。而提特別納稅調(diào)整是稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整。它包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整。特別納稅調(diào)整俗稱“反避稅”，其理論依據(jù)是獨立交易原則。 |
