核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人無(wú)法準(zhǔn)確提供賬簿、憑證或申報(bào)收入的情況下，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，采用合理方法核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。主要適用于賬務(wù)不健全、難以查賬或申報(bào)不實(shí)的納稅人。 核定征收的常見(jiàn)情形 1. 納稅人賬務(wù)不健全 - 如個(gè)體工商戶、小型企業(yè)等未設(shè)置完整賬簿，無(wú)法準(zhǔn)確核算收入或成本。 2. 未按規(guī)定申報(bào)納稅 - 納稅人未按時(shí)申報(bào)，或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。 3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查困難 - 例如納稅人收入分散、現(xiàn)金交易多（如餐飲、零售行業(yè)），難以查賬。
核定征收的主要方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素，選擇以下一種或多種方法核定稅額： 1. 核定應(yīng)稅所得率 - 按行業(yè)核定利潤(rùn)率（如服務(wù)業(yè)10%、貿(mào)易業(yè)5%），再根據(jù)收入或成本計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 - 公式：應(yīng)納稅額 = 收入 × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率 （或 = 成本費(fèi)用 ÷ (1 - 應(yīng)稅所得率) × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率） 2. 核定定額征收 - 直接核定固定稅額（如每月繳納500元），常見(jiàn)于小型個(gè)體工商戶。 3. 參照同類行業(yè)或規(guī)模核定 - 參考類似納稅人的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)核定稅額。 核定征收的優(yōu)缺點(diǎn) - 優(yōu)點(diǎn) - 簡(jiǎn)化納稅流程，降低小微企業(yè)財(cái)務(wù)成本。 - 避免因賬務(wù)混亂引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 - 缺點(diǎn) - 稅額可能高于實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（如行業(yè)利潤(rùn)率被高估）。 - 缺乏靈活性，若經(jīng)營(yíng)虧損仍需按核定稅額繳納。 常見(jiàn)問(wèn)題 1. 核定征收 vs 查賬征收 - 查賬征收要求納稅人提供完整賬簿，按實(shí)際利潤(rùn)納稅；核定征收則適用于賬務(wù)不全的情況。 2. 能否申請(qǐng)改為查賬征收？ - 若納稅人后期規(guī)范財(cái)務(wù)核算，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更征收方式。 3. 核定征收的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) - 若實(shí)際收入遠(yuǎn)超核定標(biāo)準(zhǔn)，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅或處罰。 適用稅種 核定征收常見(jiàn)于 增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（如個(gè)體工商戶）等稅種。例如： - 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：可能按核定應(yīng)稅所得率繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅。 - 小規(guī)模納稅人：增值稅可能按核定銷售額繳納。 政策依據(jù) 主要依據(jù)《稅收征收管理法》第35條、第37條，以及各稅種的具體規(guī)定（如《企業(yè)所得稅核定征收辦法》）。 建議納稅人根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保合規(guī)。如需具體行業(yè)的核定標(biāo)準(zhǔn)，可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。 |
